汇算清缴培训概要1.ppt

二、企业所得税优惠政策事项备案 《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号） 税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。 二、企业所得税优惠政策事项备案 企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。 备案，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》，并按照本办法规定提交相关资料的行为。 企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 二、企业所得税优惠政策事项备案 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。 二、企业所得税优惠政策事项备案 企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。 企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。 二、企业所得税优惠政策事项备案 企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，应在发现后及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。  二、企业所得税优惠政策事项备案 税务机关审核企业相关资料后符合税收优惠政策条件的，应当按照税收征管法有关未按规定报送相关资料处罚。 对于经审核不符合税收优惠政策条件的，应当取消所享受优惠，追缴税款，加收滞纳金。 税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。  三、征管类 (一)资产损失：国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（2011年第25号公告） 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 三、征管类 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 三、征管类 （二）年度申报表填报注意事项 《企业基础信息表》中“从事国家非限制和禁止行业”修改为“从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择“否”。 《职工薪酬纳税调整明细表》、《捐赠支出纳税调整明细表》、《特殊行业准备金纳税调整明细表》，只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。 国家税务总局公告2016年第3号 三、征管类 （三）关联申报相关工作 1、报送要求 《重庆市国家税务局关于加强关联申报审核工作的通知》（渝国税函[2013]37号） 所有查账征收企业均需进行关联申报。 三、征管类 对年营业收入5000万元以上，或关联交易额占年营业收入50%以上的纳税人的关联申报表要求一式两份，一份由税务所作为年报资料归档保存，一份由税务所初审后在6月10日之前上报所得税科进行复审、统计。 三、征管类 常见填报错误问题 1、报表无封面，报表不齐全。 完整的报表必须包含：封面、表一至表九。 2、报表为空表，或者填写不完整。 所有企业关联申报表不得为空表。 《关联关系表》根据国税发2008[114]号文中八种关联关系填写。 当年无关联交易数据的，也应当填报相应的非关联交易数据。 三、征管类 3、表间勾稽关系不正确。 《购销表》、《劳务表》、《融通资金表》中的“境外关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息均应来自于《关联关系表》； 《关联交易汇总表》为表三至表七的汇总情况表，除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。 三、征管类 4、《对外投资情况表》（表八）已经废止，用《受控外国企业信息报告表》替代。《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告（2014年第38号）》。  2015年度企业所得税汇算清缴问题讲解 一、优惠类问题 （一）小型微利企业企业所得税税收优惠 优惠税率：20%