(审计学原理）第六章审计规范体系.ppt

第六章 审计规范体系 第六章 审计规范体系 本章提要 审计规范体系是指明文规定的各种有关审计的法律、法规、准则及规则，它是审计理论和实务的重要组成部分。 新《审计法》的修订和施行，是我国政府审计法制建设的一个重要里程碑，有利于依法行政，建设法治政府。 我国注册会计师职业规范体系由中国注册会计师执业准则、职业道德准则和职业后续教育准则组成。中国注册会计师执业准则包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。鉴证业务准则又由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。其中审计准则是整个执业准则的核心。 本章提要 会计师事务所业务质量准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所及其人员的质量控制责任。 注册会计师职业道德是指注册会计师的职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。中国注册会计师在执业过程中应遵循的职业道德基本原则有： 独立、客观、公正，专业胜任能力和应有关注，保密，职业行为，技术准则。 注册会计师职业后续教育，应当贯穿于注册会计师整个执业生涯中。 主要术语 1 审计规范体系 2 审计法 3 注册会计师法 4 审计准则 5 美国公认审计准则（GAAS） 6 国际审计准则（ISA） 7 鉴证业务 8 鉴证业务基本准则 9 会计师事务所业务质量控制准则 10 政府审计准则 11 内部审计准则 12 职业道德准则 13 职业后续教育准则 重难点提示 1．鉴证业务要素及相关的基本概念（如鉴证业务、鉴证对象信息、鉴证对象、标准等）； 2．合理保证和有限保证的含义及二者区别； 3．会计师事务所承接鉴证业务的条件； 4．职业怀疑态度； 5．质量控制制度的目的和要素； 6．业务执行的环节； 7．项目质量控制复核。 重难点提示 8．独立性概念及总体原则要求； 9．业务期间概念及其对独立性的影响； 10 独立性原则在特定性情况下的运用； 11．职业道德规范对收费与佣金的要求； 12．不相容业务对独立性的影响 第一节 审计规范体系的涵义及种类 一、 审计规范体系的涵义和内容 审计规范是审计主体在审计工作中应当遵循的业务标准和行为准则。 审计规范体系则是各种有关审计的法律法规、准则及规则的总称，指由审计法规体系、审计执业规范体系和审计标准体系等相互联系而构成的一个有机整体。 第一节 审计规范体系的涵义及种类 审计规范体系应该包括以下方面的内容 1 审计法规 2 审计职业道德规范 3 审计准则 4 审计质量控制 5 其他审计规范 第一节 审计规范体系的涵义及种类 二、 审计规范体系的种类 审计规范体系可以按照各种不同的标志来进行划分  对审计规范体系种类的研究，有利于探析国际大环境和中国实际国情背景下，如何建立起中国的审计规范体系，特别是建立一整套与国际协调和趋同的中国审计规范体系。 第二节 审计法律 一、 中华人民共和国审计法 新《审计法》的修订和颁布施行，是我国审计战线法制建设的一个重要里程碑。这不仅有利于审计机关全面依法履行职责，加强审计监督，更好地促进依法行政，建设法治政府；同时，对于进一步规范政府审计行为，提高政府审计质量和水平，推动我国审计事业的长远发展，也具有十分重要的意义。 （二） 《审计法》修订的主要内容 1 为完善审计监督机制所作的修改 2 为完善审计监督职责所作的修改 3 为加强审计监督手段所作的修改 4 为规范审计监督行为所作的修改 二、 中华人民共和国注册会计师法 《注册会计师法》是规范注册会计师执业行为，保障社会主义市场经济有序进行的重要法律，是规范我国注册会计师工作的根本大法，也是其他一切注册会计师法规制度的“母法”。 第三节 注册会计师审计准则 一、 审计准则的概念 审计准则是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的行为规范准则，也是审计工作质量的判断标准。审计准则包含如下两层基本含义： ① 审计准则是对审计主体的规范和要求，它规定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审计人员的审计行为予以规范和指导。 ② 审计准则同时提出了审计工作应达到的质量要求，是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 二、 审计准则的作用 实施审计准则，可以赢得社会公众的信任； 实施审计准则，可以提高审计工作质量； 实施审计准则，可以维护审计组织和人员的合法权益