统计信息审计基本理论框架..pdfVIP

非财务信息审计基本理论研究系列文章（1） 编者按 从技术逻辑来说，审计就是对特定事项与既定标准之间的一致性获取证据并发表意见，这里的特定事项就是审 （ 、非财务信息、行为、制度， 计主题 audit subject matter）。总体来说，审计主题包括财务信息 审计就是围绕上述四类主 题与既定标准之间的一致性收集证据并发表意见。基于四类审计主题，分别形成财务信息审计、非财务信息审计、行 为审计、制度审计。作为非财务信息审计的主要形态，绩效信息或经济责任信息审计、社会责任信息审计、资源信息 。然 ，关 审计、环境信息审计、统计信息审计等已经成为重要的审计业务 而 于非财务信息鉴证的许多基本理论问题还 处于碎片化的研究阶段。从本期开始，本刊将连续刊发关于此类问题研究的系列文章。 统计信息审计基本理论框架 南京审计大学审计科学研究院 郑石桥 吕君杰 】 ，包括统计信息审计需求、统计信息审 【摘 要 审计是应对统计信息失真的机制之一。文章探究统计信息审计的基础性问题 计本质、统计信息审计目标、统计信息审计客体、统计信息审计内容、统计信息审计主体、统计信息审计方法、统计信息审计环境，通 过对这些问题的理论分析，形成统计信息审计基本理论框架。 【关键词】统计信息； 统计信息审计； 审计基本理论； 审计理论框架； 统计信息失真 【中图分类号】F239.44 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2016）19-0127-06 引言 。 一、 结论和启示 统计信息失真已经成为社会各界广为关注的问题，并 （孟连等， ， [1-2] 且具有国际性 2000；杨宁昱 2010） 。统计信 二、文献综述 息失真一方面会使弄虚作假者获益，甚至促长“数字出官， 统计信息失真有不少研究文献，除了描述统计信息失 官出数字”，损害社会公正、公平；另一方面会影响依据这 真的状况及危害之外，这些文献涉及的主题包括三个方 些信息作出的决策，从而影响资源配置及使用效率效果 面，一是统计信息失真的原因，二是统计信息失真的识别， ， ， [3-4] ，有不少 三是应对统计信息失真的策略。关于统计信息失真的原因， （庞皓 2002；穆易 2003） 。针对统计信息失真 研究文献涉及统计信息失真的原因、识别及应对策略（赵 主要归纳为道德因素、技术因素和制度因素。道德因素指当 ， [5] ，审 事人受利益驱动，故意编造假数据；技术因素主要指统计的 学刚等 2011）。在应对统计信息失真的各种策略中 计是其中的机制之一，实践中一些政府审计机关已经涉足 方法制度和手段方面存在的缺陷；制度因素指涉及统计的 ① （庞皓， 统计信息审计 ，少量文献也涉及统计信息审计研究（李大 法律法规、统计的管理体制等存在缺陷 2002；杨金 [6] ， [7-8] ，主 金，1994）。然而，关于统计信息审计的一些基础性问题 生，2003；许涤龙 2009） 。关于统计信息失真的识别 还未得到研究，本文拟对这些基础性问题作一探索，提出 要是从统计数据质量的角度来展开，主要方法有四种：指标 统计信息审计基本理论框架。 分析评估方法、基于指标相关性的评估