行政单位资产研究.ppt

3.账务处理（建筑工程设备安装） 将固定资产转入改扩建时： 借：在建工程 贷：资产基金——在建工程 同时， 借：资产基金——固定资产 累计折旧 贷：固定资产 将建筑物的部分拆除： 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 拆除部分获取残值： 借：银行存款 贷：经费支出 同时， 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 例：某行政单位有1栋价值1500万元的五层办公楼，已计提500万元折旧 （1）现因五层漏水，需拆除重建，拆除部分获取10万元残值； （2）因办公需要，需加盖一层，耗资200万元。 需分摊间接工程成本时： 借：在建工程——XX工程 贷：在建工程——待摊投资 核销不能形成资产的工程项目： 借：待处理财产损溢 贷：在建工程 （十二）无形资产 1.核算内容：核算不具有实物形态而能为行政单位提供某种权利的非货币性资产，包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。 行政单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当作为无形资产核算。 外购的无形资产，其成本包括实际支付的购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 2.账户设置 明细账：按无形资产的类别、项目明细核算 3.账务处理 购入无形资产： 借：无形资产 贷：资产基金——无形资产 付款， 借：经费支出 贷：银行存款 未付款， 借：待偿债净资产 贷：应付账款 预付委托开发费用： 借：预付账款 贷：资产基金——预付款项 自行开发并按法律程序申请取得的专利权等无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用确定成本。 依法取得前所发生的研究开发支出，应当于发生时直接计入当期支出，但不计入无形资产成本。 例：某税务局自行研发征税专门技术，研发期间发生相关支出：技术检验费10000元，研发人员工资10000元，消耗材料费2000元。该专门技术研发完成，取得国家专利，申请专利时发生注册费、聘请律师费等费用20000元，以零余额账户支付。 借：经费支出 22000 贷：零余额账户用款额度 10000 应付职工薪酬 10000 存货 2000 借：无形资产--专利权 20000 贷：资产基金--无形资产 20000 借：经费支出 20000 贷：零余额账户用款额度 20000 接受捐赠、置换取得时： 借：无形资产 贷：资产基金——无形资产 支付运费等， 借：经费支出 贷：银行存款 置换取得的无形资产，其成本按照换出资产的评估价值加上支出的补价或减去收到的补价，加上为换入无形资产支付的其他费用（登记费等）确定。 按月计提摊销： 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销 出售、置换出无形资产时： 借：待处理财产损溢 累计摊销 贷：无形资产 无偿调出、对外捐赠无形资产时： 借：资产基金——无形资产 累计摊销 贷：无形资产 与无形资产有关的后续支出，应分别以下情况处理： 为增加无形资产使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，应当计入无形资产的成本。 为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件的漏洞修补、技术维护等发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产的成本。 （十三）累计摊销 1.摊销原则： 有效年限 受益年限 ≥10年 一次性摊销（非大批量购入的单价小于1000元） 以名义金额入账的无形资产不计提摊销 年限平均法计提摊销 当月取得当月摊销，当月减少不再摊销 核销的无形资产，不再计提摊销 提足摊销的无形资产，不再计提摊销 后续支出，重新摊销 （十四）待处理财产损溢 1.核算内容：行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢。 财产的处理包括资产的出售、报废、毁损、盘盈、盘亏，以及货币性资产损失核销等。 2.账户设置 总账 明细账：按待处理财产项目明细核算；另设置“待处理财产价值”、“处理净收入”明细 3.账务处理 出售固定资产时，先转出固定资产： 借：待处理财产损溢—待处理财产价值 累计折