政府投资建设项目跟踪审计风险影响因素分析-上海财政.DOC

浅议政府投资项目跟踪审计风险影响因素识别及防范 黄 俊 上海市审计局 摘　要: 审计风险是客观存在的、无法避免。政府投资项目跟踪审计风险具有特殊性，因此有必要研究和识别，本文通过对法律法规、理论资料进行梳理，以及通过文献研究和实践案例分析，对影响政府投资项目跟踪审计风险的因素进行归纳与提炼，并研究其影响路径，最终实现对跟踪审计风险的防范。 关键词:政府投资项目 跟踪审计风险 影响因素 识别 对跟踪审计的风险影响因素进行识别，分析其影响路径将有利于进行风险评估，从而在实际审计工作中对风险采取有效的规避、转移、控制等措施。 一、跟踪审计风险影响因素识别的依据 跟踪审计风险影响的因素很多，主要来源为： 1．法律法规。主要包括：《审计法》目前审计人员的知识结构和经验能力，与跟踪审计的要求存在差异，增加了在审计过程中出现偏差的可能性，导致审计的客观、公正性受到质疑。， ， ， ， 为解决审计任务重与审计力量不足的矛盾，不少审计机关采取了聘用部分中介机构参与国家审计的办法，但中介机构的介入也进一步放大了审计风险。首先是选择中介机构的风险。中介机构会以各种方法介入国家审计项目中来，这也给决策者留下了寻租的空间。是中介机构人员素质良莠不齐，诚信度、职业道德也存在有待考量之处。复杂，不确定性无疑给审计判断带来二个方面：??新技术审计风险。多重技术方案选择风险。体制、制度的不健全及法律法规的缺失与滞后，使很多应该得到法律制裁的行为得不到应有的制裁，很多应该得到制度规范的行为得不到应有的规范，建设领域属腐败现象高发地带已是一个不争的事实，同样，建设领域的审计属审计的高风险区。资金来源，按国家投资计划及时、足额到位滞留建设资金，形成大量闲置， 跟踪审计定位模糊导致审计越位、错位由于跟踪审计参与建设项目，对涉及投资的事项进行全面监督，这就往往会产生“审”与“管”的矛盾，有的甚至参与决策，使审计“越位”，陷入“管理陷阱”，失去审计作为监督者的作用，影响审计的独立性。有关跟踪审计的审计程序及审计标准方面尚无统一的规范。审计标准是审计判断被审计事项好坏、多少的尺子，没有这把“尺子”就难以断定被审计事项是否合法，是否具有效益。信息风险分析信息风险是指由于审计信息不足或发生时滞或虚假，使得审计判断失误，可能造成对审计主客体的利益损害。信息风险主要包括三个方面：一是信息不足风险；二是信息虚假风险；三是信息时滞风险。在目前的跟踪审计实践中，审计机关主观上倾向于全方位大深度地介入，但相对于投资项目数量及规模，人力方面所能提供的审计资源与审计目标尚存在巨大的差距，如果介入程度，势必造深入浅出或是广种薄收?? 三 政府投资项目跟踪审计风险的防范和控制 1.降低审计风险的前提。深化审计风险的认识，强化防范审计风险的意识，才会主动采取措施，加强管理，控制和纠正审计中出现的问题，使审计风险降到最小。 2.降低审计风险的基础。采取灵活多样的形式，进行建设项目跟踪审计专业培训。进一步完善国家审计组织建设和制度建设，强化其工作权威性。认真研究跟踪审计过程中的新情况和新问题，促进跟踪审计工作内部流程规范化。聘请精通跟踪审计业务的法律顾问，为审计机关提供法律咨询、法律诉讼等法律服务。 3.运用国际通行承诺制度。审计过程中要求被审计单位对其提供的审计资料做出责任承诺，对存在的有关问题做出说明，这样不会导致被审计单位的工程项目风险转化为审计责任，达到有效防范化解审计风险。 4.健全协调机制。构建完善有效的协调沟通机制是跟踪审计达成审计目标的重要手段，有利于各部门提高工作效率的同时不影响建设项目的工期进度。 5.监控社会中介参与跟踪审计的工作质量。1）确定政府委托审计质量控制的要素。主要存在以下三方面要素：首先明确审计目标。国家审计人员要明确告知社会中介机构人员从事跟踪审计项目的总体目标。其次加强审计过程监管。根据跟踪审计项目实施方案，审核社会中介机构跟踪审计人员的工作过程记录是否符合规范要求。再次控制审计结果质量。对社会中介机构提交的审计报告，审计机关要进行复核，审核审计证据与审计报告措辞的适当性、发现问题定性的准确性等，切实把握审计工作风险，提高跟踪审计工作质量。2）制定政府委托审计质量控制措施。首先政府主导审前调查工作。其次实行招投标管理制度，采取招投标方式，选定社会中介机构，安排委托审计项目。第三构建质量考评体系。根据对社会中介机构工作质量考核评价结果，将因违反审计廉政纪律或审计重大责任事故造成恶劣影响的一些社会中介机构，列入“黑名单”，在一定时期内取消或永久取消其在全市国家审计行业的准入资格。 6.依靠计算机技术，创新远程审计管理平台。创建远程审计管理平台，探索建立“国家审计机关牵头组织审计项目+社会中介机构具体实施审计项目+远程审计工作平台监控”的跟踪审计运行新模式