Operational Budgeting 企业营业预算编制.PPT

Operational Budgeting預算控制 第九組評論 95.12 .03 企業發展之不同預算要求 預算的種類 整體預算(Master budgets) 資本預算(Capital budgets) 財務預算(Financial budgets) 資本預算必須考慮的四種基本特質 貨幣的時間價值。　  現金流量（流入量、流出量）。  企業之必要報酬率。  風險或不確定性。  資本預算步驟 估計投資專案的預期現金流量 根據預期現金流量的風險和無風險報酬率來決定投資專案之折現率。  根據折現率以計算現金流量之現值。  預算的方法 產出/投入法 增值法 最小水準法 作業基礎法 作業基礎法 產生原因:傳統預算制度之缺點多過於優點。 預算制度說明:以產銷產品過程中所使用之作業活動，以其所耗用資源(成本)之多寡來編列預算。 編製預算三項特性 1 依據整體目標所訂定的營運計劃為基礎。 2 強調組織的整體性，即各單位的預算必須與整體預算相配合。 3 數量化的方式來表達資源的取得與使用計劃。 預算關鍵性問題 如何選擇預算起點 ? 樹立“預算的人格化”思想，貫徹責任權利相結合的原則，強化對各預算執行主體的激勵與約束，以充分調動他們的積極性和創造性。 此實例太過繁雜,需要簡化,感覺是把整間醫院的財務報表呈現出來,反而無法看到重點。 目標的訂定較無客觀標準,最好能有同業數據可供參考。 * * 1.需求預測 2.成本預測 3.資金成本預估 銷貨預算 生產預算 直接材料預算 直接人工預算 製造費用預算 製造成本與銷貨成本預算 銷管費用預算 預計損益表 現金預算 資本支出預算 預計資產負債表 預計現金流量 營業預算 財務預算 整體預算的基本架構 營業預算編製之程序，分為六個步驟： 根據銷售量預測，編製銷貨預算 - 配合產品之預計售價編製之 2 根據銷貨預算及其他補充資料，編製銷管費用預算 5 根據生產預算及預期原料存貨，編製原料採購預算，及直接原料成本、直接人工成本、製造費用等製造成本預算 4 根據銷售量預測及預期製成品存貨，編製生產預算 3 根據前述五項預算，編製預計損益表 6 蒐集相關資料，作銷售量預測 - 可分別由總體與個體著手 1 整體預算的基本架構 1.預算編制缺乏彈性 2.無法提升企業價值 3.無法提供績效衡量及評估的準確資訊 1.目前佔床率已達飽和，實際可成長空間有限， 應兼具控制核減為目標。 2.注意病歷書寫之完整性，減少核減之主因。 3.為因應健保穩定之未來發展，需逐步加強內 部各項指標之管控，如短期出院再入院率等。 4.選擇高點值之勞務申報。 5.加強轉介個案完成率。 6.加強檢查檢驗項目。 建議 46 該意思為何,非本業較不了解 可再介紹詳細一點 95年4月考績獎金轉正，故費用佔率較高，而5、6月 則均在65%範圍內。 建議 因素探討 1.持續管控進用總員額數。 2.鼓勵彈性上班及加班補休方式，減少加班費支出。 3.休假滿21日後剩餘休假日，始得請領不休假加班費。 4.約用人員契約期滿始得調薪。 5.鼓勵假日出勤採補休方式。 52 是否會和員工權益相衝突反而有反效果現象 第二季住院日藥費較第一季稍微增加，主要是因急性 病房藥費增加所致，其中以A5(由62元/天→132元/天) ，A7(由112元/天→135元/天)增加較明顯；但日間 留院日藥費則有明顯下降(由122元/天→113元/天)。 建議 因素探討 針對藥費偏高之病房，請醫科加強對該病房醫師 宣導管控藥費支出，並列入獎勵金評核參考。 56 好像在報告中沒看到相關的資料(A5 A7?) 建 議 產出/投入法 預計產出、估計投入，如使用之原料、人工等變動成本 最小水準法(Minimum level approach) ??? 以最小金額為基底，若超過則需解釋，如研發費 作業基礎法(Activity-based approach) ??? 以各種成本動因，估計某項產品、部門之成本 在ABC制度下, 從成本動因和預計成本動因分攤率計算編列成本預算 ABC是依據每個活動計算出所花費的成本為何，讓企業能精確瞭解如何賺取利潤及其來源。  增加法(Incremental approach) ??? 以前期資料，估計未來之金額或百分比之變動，如廣告支出、研發等自由處理固定成本，政府機構常用之 目的之後可以補充特性 由於學長姐的報告並沒有詳細的提到預算種類 so 補充一下下面資料 1.資本預算(capital budgeting)是企業規劃長期(必需長於一年)資本支出的過程。亦即投資案所所支出的成本及產生的經濟效益均長於一年。