初级会计实务讲义——第三章负债(三).docVIP

第三章 负债 六、应付利息 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 【例3-55】企业借入5年期到期还本每年付息的长期借款5 000 000元，合同约定年利率为3.5%，假定不符合资本化条件。 该企业的有关会计处理如下： （1）每年计算确定利息费用时： 借：财务费用 175 000 贷：应付利息 175 000 企业每年应支付的利息=5 000 000×3.5%=175 000（元） （2）每年实际支付利息时： 借：应付利息 175 000 贷：银行存款 175 000 七、应付股利 应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。 企业应通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。该科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。该科目按照投资者设置明细科目进行明细核算。 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付股利”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。 【例3-56】A有限责任公司20×7年度实现净利润800 0000元，经过董事会批准，决定20×7年度分配股利5 000 000元。股利已经用银行存款支付。 A有限责任公司的有关会计处理如下： 借：利润分配——应付现金股利或利润 5 000 000 贷：应付股利 5 000 000 借：应付股利 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 【例题16】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（　）(2008年考题) 【答案】× 【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理。 八、其他应付款 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。 企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目；支付或退回其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。 【例3-57】甲公司从20×7年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金5 000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金。 甲公司的有关会计处理如下： （1）1月31日计提应付经营租入固定资产租金： 借：管理费用 5 000 贷：其他应付款 5 000 2月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。 （2）3月31日支付租金： 借：其他应付款 10 000 管理费用 5 000 贷：银行存款 15 000 【例题17】下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。（2007 年考题） A．客户存入的保证金 B. 应付股东的股利 C．应付租入包装物的租金 D．预收购货单位的货款 【答案】AC 【解析】选项B通过“应付股利”科目核算，选项D通过“预收账款”科目核算。 【例题18】下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。(2008年考题) A．应付的租入包装物租金????????B．应付的社会保险费 C．应付的客户存入保证金????????D．应付的经营租入固定资产租金 【答案】?ACD 【解析】应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”科目核算。 【例题19】下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（