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初级经济法基础第六章? ? ? ? 财产、行为和资源税法律制度　　一、房产税　　（一）房产税的纳税人（P248）　　房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。　　1.房产税纳税人的具体规定（P248）　　（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；　　（2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；　　（3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；　　（4）产权出典的，承典人为纳税人。　　【解释】对个人所有的非营业用的房产免征房产税。　　2.外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应当按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房产税，不适用《房产税暂行条例》。（P249）　　【解释】房产税只对内不对外。　　【例题1】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是（　）。　　A.城区房产使用人　　B.城区房产代管人　　C.城区房屋所有人　　D.城区房屋出典人　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】D　　【例题2】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（　）。　　A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人　　B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人　　C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人　　D.产权出典的房屋，出典人为纳税人　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】ABC　　（二）房产税的计算（重点）　　特殊规定（P250）　　（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。　　（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。　　【例题1】应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳房产税（　）元。　　A.6000 　　B.4500 　　C.1500 　　D.1250 　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】B　　【解析】应纳房产税=500000×（1-25%）×1.2%=4500（元）。　　【例题2】某企业有原值为2500万元的房产，2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2006年度应纳房产税（　）。　　A.24万元 　　B.22.80万元 　　C.30万元 　　D.16.80万元　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】B　　【解析】（1）用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额=50万元×12%=6万元；（2）剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额=2500×70%×（1-20%）×1.2%=16.80万元。两项合计，该企业应纳房产税22.80万元。　　【例题3】王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。2006年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2006年应纳房产税额为（　）。　　A.1.632万元 　　B.0.816万元 　　C.0.516万元 　　D.1.652万元　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】A　　【解析】（1）开餐馆的房产应纳房产税=20×（1-20%）×1.2%=0.192（万元）；（2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税=1×12×12%=1.44（万元）；（4）三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632万元。　　（三）纳税义务发生时间（P251）　　【例题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是（　）。　　A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税　　C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税　　D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】BCD　　【解析】纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月（而非次月）起，缴纳房产税。　　二