第四节会计监督剖析.ppt

第四节 会计监督 本节主要内容 1.会计工作的内部监督 2.会计工作的政府监督 3.会计工作的社会监督 一、单位内部会计监督 （六）单位内部会计监督的职权： 会计机构、会计人员在 内部监督中的职责权限： 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 单位负责人在内部监督中的职责： 应当保证会计人员依法履行职责 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项 （七）单位内部会计控制 二、会计工作的政府监督 三、会计工作的社会监督 （1）审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）验证企业资本，出具验资报告； （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 注意：各级财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容有权实施再监督。 （三）会计工作的社会监督的相关问题 4、任何单位和个人有权检举违法会计行为，收到检举的部门应按职责分工及时处理；无权处理得应及时移交有权处理部门处理。同时要为检举人保密。 注意：收到检举的部门不得将检举人的姓名和检 举材料转给被检举的单位和被检举个人。 四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系 * 授课章节名称：第一章 会计法律制度 第四节 会计监督 教学目的：通过教学使学生掌握我国的会计监督体系。 教学重点：会计监督的有关规定 教学难点：单位内部会计监督、社会监督 教学课时：2课时 （一）单位内部会计监督 （二）单位内部会计监督的主体和对象 主体是：会计机构、会计人员； 对象是:单位的经济活动 ； （三）单位内部会计监督的依据 1、财经法律、法规、规章； 2、会计法律、法规和国家统一的会计制度； 3、根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定； 4、各单位根据有关会计法律制定的单位内部会计管理制度； 5、各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。 （四）单位内部会计监督的内容 1、对原始凭证进行审核和监督； 2、对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制 止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作 出处理； 3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度； 4、对指使、强令编造、篡改财务报告的行为，应当制止和纠正； 制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。 5、应对财务收支进行监督； 6、对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正； 7、对单位指定的相关预算和计划的执行情况进行监督。 （五）单位内部会计监督制度的基本要求 不相容的职务相分离； 重大经济事项程序应当明确； 财产清查范围、期限、组织程序应当明确； 内部审计办法和程序应当明确。 1、内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保 护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯 彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 2、内部控制的目标 3、内部会计控制的基本原则 4、内部会计控制的内容 包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购 与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5、内部会计控制的方法 不相容职务 （一）会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和 单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现 的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 （二）会计工作的政府监督的主体 政府监督的主体：县级以上人民政府财政部门 （三）财政部门实施会计监督的对象和范围 政府实施监督的对象：各单位的会计行为 1、单位是否依法设置会计账簿； 2、会计凭证、账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整； 3、会计核算是否合法合规； 4、从业人员是否具备任职资格。 财政部门对各单位下列事项实施监督： （四）财政部门实施会计监督检查的形式 1、对守法情况进行全面检查； 2、对会计基础工作等进行专项检查或者抽查； 3、对有违法嫌疑的单位进行重点检查； 4、对注册会计师审计的财务会计报告进行定期抽查； 5、对会计师事务所出具的审计报告进行抽查； 6、其他形式的会计监督检查。 （一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在 的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、 鉴证的一种监督制度。 1、注册会计师 是指依法取得注册会计师证书并接受委托从