生活服务业案例及申报表填写概要1.docVIP

生活服务业务纳税申报案例 一、生活服务业纳税申报案例 某酒店为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下业务： 1.本月取得提供住宿服务收入31.8万元（含税），其中开具增值税专用发票注明价款合计20万元（不含税），票面税额合计1.2万元；开具增值税普通发票取得收入10.6万元（含税）。 2.本月提供餐饮收入，全部开具增值税普通发票15.9万元（含税）。 3.酒店客房前台商品销售收入4.68万元（含税），未开具增值税普通发票。 4. 本月纳税人购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得专用发票3份，注明价款2万元，税额合计0.34万元，并已经全部认证通过；取得增值税普通发票价税合计1.17万元。 5.本月酒店从养殖户手中购买鸡、鸭、鱼。开具农产品收购发票5份，收购金额3万元。 6. 酒店免费为住宿酒店客户提供接送机服务，本月往返途中取得高速公路通行费发票150份，1.03万元。 7.该酒店首次购买防伪税控开票器具5套，共支付2340元，取得航信公司开具的增值税专用发票，该专用发票已认证通过，价税合计2340元，税额340元。 二、申报表填写步骤: 　本案例纳税人发生的业务只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表、附表四和主表中的部分项目。 第一步：销售情况填写 填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的 “开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。 第二步：进项税额填写 填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》。根据购进货物取得不同发票情况分别填写到对应的“认证相符的增值税专用发票”、“其他扣税凭证”栏次中。 第三步：抵减税额填写 填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。根据发生的抵减税额情况填入对应的“增值税税控系统专用设备及技术维护费”栏次中。 第四步：主表的填写 填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，根据附表数据填写主表。 第五步：《营改增税负分析测算明细表》填写 应税项目代码及名称：依据纳税人经营试点行业选择填写，本月纳税人涉及住宿服务和餐饮服务两项，以餐饮服务为例： 餐饮服务：第1列：不含税销售额：为业务2餐饮服务不含税收入150000元；第2列：销项税额9000元；第3列价税合计159000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额159000元；第6列：销项税额9000元；第7列：增值税应纳税额（测算）=应纳税额（申报表主表19行“应纳税额”）*（餐饮服务的销项税额列/申报表主表11行销项税额）=26200*（9000/33800）=6976元 本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列159000元，第14列“营业税应纳税额”=159000*0.05=7950元 三、政策难点提示 1．哪些凭证可以抵扣进项税额？ 《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规定：下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率 （四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 2.道路通行费如何抵扣？ 财税〔2016〕47号文件规定：2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%。一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%　 3.购买防伪税控设备如何抵扣？ 财税[2012]15号增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 A酒店2016年6月申报所属5月增值税时： （1）销项处理： 取得收入根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）相应栏次。