第06章审计目标汇总.pptVIP

一、接受业委托 接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书。 （一）了解和评价审计对象的可审性 接受审计委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等。 （二）决策是否接受委托 只有了解后认为符合胜任能力、独立性和应有的职业关注等职业道德要求，并且符合下列特征的业务，注册会计师才能承接该业务： （1）审计对象适当； （2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； （3）注册会计师能够获取充分适当的证据以支持其结论； （4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； （5）该业务具有合理的目的。 二、计划审计工作 注册会计师的执行具体程序之前，制定科学合理的审计计划，是审计业务以有效方式得到执行的前提条件。计划审计工作的主要内容包括： （1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动； （2）制定总体审计策略； （3）制定具体审计计划。 三、实施风险评估程序 注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估报表层级和认定层级重大错报风险的基础。实施风险评估程序的主要工作包括： （1）了解被审计单位及其环境； （2）识别和评估财务报表层级及交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险。 四、实施控制测试和实质性程序 （一）实施控制测试 控制测试不是必要审计程序，存在下列情形之一的，控制测试才是必要的： （1）在评估认定层级重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应实施控制测试以支持评估结果； （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层级充分适当的审计证据，注册会计师应实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 （二）实施实质性程序 （1）由于注册会计师对重大错报风险是一种职业判断，并且，内部控制存在固有的局限性，所以，无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均应当针对重大的交易、账户余额和列报实施实质性程序，以获得充分适当的审计证据。 （2）主要的实质性程序包括：实质性分析性程序；交易、账户余额及列报和细节测试。 五、完成审计工作和编制审计报告 完成审计工作和编制审计报告是审计工作的最后阶段，这一阶段的主要工作包括： （1）审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项； （2）考虑持续经营问题和获取管理层声明； （3）汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露； （4）复核审计工作底稿和财务报表； （5）与管理层沟通； （6）评价所有审计证据，形成审计意见； （7）编制审计报告。 第六节　审计业务约定书 审计业务约定书的定义和作用 签订审计业务约定书之前应做的工作 审计业务约定书的内容 一、审计业务约定书的定义和作用 （一）定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录确认审计业务的委托和受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 （二）审计业务约定书的作用 《中国注册会计师审计准则1111号－审计业务约定书》要求，注册会计师在审计业务开始前，与被审计单位签订审计业务约定书，如果被审计单位不是委托单位，注册会计师应与委托人和被审计单位进行沟通，并达成一致意见。审计业务约定书主要有以下几方面的作用： （1）可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助和合作； （2）可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； （3）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 二、签订审计业务约定书之前应做的工作 （1）明确审计业务的性质和范围。 （2）初步了解被审计单位的基本情况。主要内容包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计情况；财务会计机构及工作组织；其他与签约相关的事项。 （3）会计师事务所评价专业胜任能力。包括：执行审计的能力；能否保持独立性；保持应有职业关注的能力。 （4）商定审计收费。应考虑的因素：专业服务的难度和风险及所需要的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务的工时；专业服务所需承担的责任。 （5）明确被审计单位应协助的工作。 三、审计业务约定书的内容 （一）审计业务约定书的基本内容 审计业务约定书的具体格式和内容可能因被审计单位的不同而不同，但是，一般应包括以下内容： （01）财务报表审计的目标； （02）管理层对财务报表的责任； （03）管理层编制财务报表采用的会计准则和会计制度； （04）审计范围，包