审计第11章试卷.ppt

吉林工商学院梁铁宇制作 （1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析其波动原因，看波动是否异常。 （2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断是偿债能力不强，还是存在利用应付账款隐瞒利润等不正常的现象。 （3）计算应付账款与存货的比率、应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比，评价应付账款整体合理性。 （4）结合存货、主营业务收入和主营成本的增减变动情况，评价应付账款增减变动合理性。 2.实施实质性分析程序。 吉林工商学院梁铁宇制作 （1）函证目的。 3.函证应付账款。 验证应付账款的完整性或存在性。 吉林工商学院梁铁宇制作 应付账款的函证不是必须执行的审计程序 （2）函证适用情形。 原因 有二： 一是 可随时获得相关的外部凭证来证实应付账款的余额，如购货发票、卖方对账单等； 吉林工商学院梁铁宇制作 二是 函证不能保证查出未记录的应付账款。 吉林工商学院梁铁宇制作 如果应付账款的重大错报风险比较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段时，则应进行应付账款的函证。 吉林工商学院梁铁宇制作 大额的债权人 那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人 （3）函证对象。 吉林工商学院梁铁宇制作 （4）函证方式。 一般应采用积极的函证方式。 吉林工商学院梁铁宇制作 注册会计师需要对函证对象的选择、询证函的寄发与回收的全过程进行控制。 对债权人未回函的，注册会计师应再次发函询证， 对于仍得不到回函 的重大项目，应执行替代审计程序。 （5）函证的控制。 吉林工商学院梁铁宇制作 可实施的替代审计程序 ①检查日后付款。 ②检查应付账款明细账户贷方发生额，追查至相关的原始凭证。 ③检查卖方对账单以验证应付账款的存在与完整性。 ④检查验收单、入库单等凭证记录以验证有无低估。 吉林工商学院梁铁宇制作 4.检查是否存在未入账的应付账款。 （1）运用分析程序。 （2）检查日后付款。 （3）检查购货截止测试。 （4）复核截至审计工作结束仍未作处理的不相符的购货发票，确认所有的负债是否都记录在正确的会计期间内。 （5）检查日后应付账款明细账贷方记录，追查原始凭证，以确定其入账时间是否恰当。 （6）函证应付账款。 （7）针对已偿付的应付账款追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付。 吉林工商学院梁铁宇制作 结合其他应付款、预付账款等项目的审计，检查有无同一客户多处同时挂账的项目，或有无属于其他应付款的款项。 5.检查有无同时挂账的项目或属于其他应付款的款项。 吉林工商学院梁铁宇制作 6.分析应付账款明细账余额。 应付账款明细账余额一般在贷方，注册会计师如果发现应付账款出现借方余额，应查明原因，检查其在列报时是否正确分类。 吉林工商学院梁铁宇制作 7.确定应付账款在财务报表中的列报是否恰当。 吉林工商学院梁铁宇制作 第五节　 存货 ------材料采购（在途物资）审计 吉林工商学院梁铁宇制作 1.获取或编制材料采购（在途物资）明细表 与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 复核加计是否正确 吉林工商学院梁铁宇制作 对大额材料采购（在途物资） 2.检查期末材料采购（在途物资），核对有关凭证。 追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况。必要时进行函证。 吉林工商学院梁铁宇制作 （4）函证方式。 一般应采用积极的函证方式。 吉林工商学院梁铁宇制作 3.执行购货截止测试。 查阅资产负债表日前后若干天的材料采购（在途物资）增减变动的有关账簿记录和验收入库单等资料，检查有无跨期现象。 吉林工商学院梁铁宇制作 4.对采用计划成本核算的，审核材料采购项目有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正确。 吉林工商学院梁铁宇制作 4.对采用计划成本核算的，审核材料采购项目有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正确。 吉林工商学院梁铁宇制作 5.审核有无长期挂账的材料采购（在途物资），如有，应查明原因。 吉林工商学院梁铁宇制作 6.确定材料采购（在途物资）在财务报表中的列报是否恰当。 吉林工商学院梁铁宇制作 （三）了解的程序 （1 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指引 询问各部门的相关人员 观察操作流程等 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋