审计种类、方法和程序试卷.ppt

* 2、下面有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的是（ ）。 A、在统计抽样时，由于不需要注册会计师的主观判断，所以统计抽样比非统计抽样更为有效 B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时都考虑成本效益 C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时，都可采用随机选样的方法 D、是采用统计抽样还是非统计抽样的方法，会影响到注册会计师所实施的审计程序 BC * 2、选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差得出审计对象总体的误差。（ ） V * 3、统计抽样和非统计抽样的区别在于，统计抽样的样本选取是随机的，而非统计抽样的样本选取靠注册会计师人为确定。（ ） X * 4、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（ ） V * 2.4 审计程序 * 审计程序规范化的意义： 1、有利于审计工作的管理和控制 2、有利于审计人员掌握审计工作规律 3、有利于提高审计工作的效率和质量 4、有利于贯彻落实各项法律、法规和政策 5、有利于维护各方面的权益，更好地实现审计职能，发挥审计作用 * 我国关于审计程序的法律规定： 政府审计程序 《中华人民共和国审计法》 民间审计程序 《中国注册会计师审计准则》 内部审计程序 《审计署关于内部审计工作的规定》 * 2.4.1 审计的准备阶段 1.了解被审计单位的基本情况 * 案例分析 ZZZZ Best公司是一家地毯清洁公司，由15岁的高中生BarryMinkow于1981年创立。该公司在1983年一1985年间发展迅速，但Minkow还是认为发展不够快。因此，他雇用了几个有犯罪记录的人员，并构想了一项为保险公司修补受损建筑的计划。这样，一项项数百万的合同就被认为发生了（后来发现完全是虚构的）。当会计师事务所坚持要去施工现场查看时，Minkow花了几百万美元租了一栋房子，并且使它看起来像一项合法的修补工程，借此来掩盖欺诈的事实。直到1987年他的弄虚作假行为才被揭露。事件败露后，公司股票一文不值。 分析：该案例清楚地说明，接受一家快速成长的 新生公司的风险性以及对公司关键管理人员背景 进行调查和客户业务情况进行了解的必要性。 * 了解被审计单位的基本情况 （1）了解客户的基本情况 1）客户的经营环境 2）客户的组织机构 3）客户接受审计的情况 4）其他与签订的业务约定书相关的情况（客户是否面临经营困境等） （2）了解客户管理当局的状况 1）客户管理者的品质、经验和风格 2）客户管理者的变更情况 （3）了解客户的委托目的和动机 （4）考虑自身的专业胜任能力和独立性 * 2.4.1 审计的准备阶段 1.了解被审计单位的基本情况 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 3.分析审计风险 * 3.分析审计风险 审计风险：是指审计人员通过审计工作未能发现财务报表中存在的重大错误而签发无保留意见审计报告的风险。 审计风险的组成： 重大错报风险 检查风险 * 2.4.1 审计的准备阶段 1.了解被审计单位的基本情况 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 3.分析审计风险 4签订审计业务约定书 审计业务约定书是指民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目时提交给给审计单位的正式文件。 * * * * 一、审计的准备阶段 1.了解被审计单位的基本情况 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 3.分析审计风险 4.签订审计业务约定书 5.编制审计计划 * 2.4.2 审计的实施阶段 1.进驻被审计单位 2.检查和评价内部控制系统 3.审查财务报表及其所反映的经济活动 4.收集审计证据 被审计单位的财务报表 其他有关资料 有关文件 * 2.4.3 完成审计工作阶段 1.整理、评价审计证据 2.复核审计工作底稿 3.编写审计报告 * 二、审计的其他分类 （一）按审计范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 审计按业务范围分类： 全面审计、局部审计 审计按项目范围分类： 综合审计、专项审计 * 96 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 属性抽样的步骤： 1.确定预计差错发生率 2.确定精确度 3.确定可靠程度 4.确定样本数量 5.选择随机抽样方法 随机原则：在抽样时，总体项目被抽中与否必须完全由随机率因素决定，即完全是盲目的、偶然的，决不让主观因素起任