审计评估与应对汇总试卷.ppt

就内部控制的缺陷与管理层和治理层的沟通 哪些情况表明内控存在缺陷？ 注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报； 控制环境薄弱； 存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）。 第六节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 主要内容： 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 二、对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 针对评估的财务报表层次重大错报风险 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 提供更多的督导； 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险 考虑人员的适当分派和指导 考虑被审计单位采用的会计政策 避免某些进一步程序被被审计单位预见或事先了解 对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。 第七节 针对认定层次重大错报风险的进一步程序 主要内容： 一、进一步程序的内涵和要求 二、进一步程序的性质 三、进一步程序的时间 四、进一步程序的范围 进一步程序的内涵和要求 进一步审计程序是相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 内涵 考虑因素 1.风险的重要性； 2.重大错报发生的可能性； 3.涉及的各类交易、账户余额、列报的特征； 4.被审计单位采用的特定控制的性质； 5.注册会计师是否拟获取审计证据 进一步程序的性质 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。 目的 确定内控制度的有效性及发现层次的错报 类型 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 进一步程序的时间 进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。 确定时间需要考虑哪些因素？ 进一步程序的范围 确定范围需要考虑的因素？ 第八节 控制测试 主要内容： 一、控制测试的内涵和要求 二、控制测试的性质 三、控制测试的时间 四、控制测试的范围 控制测试的内涵与要求 控制测试指的是测试内部控制运行的有效性。 测试有效性的要素？ 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； 控制是否得到一贯执行； 控制由谁执行； 控制以何种方式运行。 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 控制测试的性质 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 要求 考虑特定控制的性质 考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制 考虑如何对一项自动化的应用控制实施控制测试 考虑实施控制测试时实现双重目的 考虑实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 控制测试的时间 两方面的含义 需要考虑的因素 对期中实施控制测试获取的审计证据的考虑 对以前审计获取的审计证据的考虑 控制测试的范围 考虑的因素 在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。 在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度； 为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。 通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 控制的预期偏差。 第九节 实质性程序 主要内容： 一、实质性程序的内涵和要求 二、实质性程序的性质 三、实质性程序的时间 实质性程序的内涵 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 总体要求 将财务报表与其所依据的会计记录相核对； 检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。 实质性程序的性质 实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合。 细节测试 实质性分析程序 实质性程序的时间 实质性程序的时间是指何时实施实质性程序