第4章短中期投资汇总.ppt

例4-3 2007年12月31日，确认利息收入： 借：应收利息 100 000 贷：投资收益 80 100 持有至到期投资——利息调整 19 900 2008年1月2日，收到利息： 借：银行存款 100 000 贷：应收利息 100 000 例4-3 假设西林公司由于资金短缺，2008年1月4日，将持有N公司的债券全部提前出售，转让所得为99万元。 借：银行存款 990 000 投资收益 31 600 贷：持有至到期投资——成本 1 000 000 ——利息调整 21 600 例4-3 假设西林公司将持有的N公司债券持有至到期， 2008年12月31日，确认利息收入： 借：应收利息 100 000 贷：投资收益 78 400 持有至到期投资——利息调整 21 600 例4-3 2009年1月2日收回债券的面值和利息110万元。 借：银行存款 1 100 000 贷：应收利息 100 000 持有至到期投资——成本 1 000 000 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第四章 金融资产 ——短、中期投资 投资 概念 企业为了通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获取的另一项资产。 投资 中短期投资 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产 指定 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期投资 长期股权投资 债权投资 股权投资 混合性投资 第一节 交易性金融资产 概念 企业持有的准备随时变现的、属于按公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。 特点 为了近期出售，赚取差价； 属于集中管理的可辨认金融资产组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； 以投机为目的持有的衍生工具。 交易性金融资产的会计处理 账户设置 会计处理 账户设置 交易性金融资产 成 本 公允价值变动 应收股利/应收利息 公允价值变动损益 投资收益 取得 公允价值增加 公允价值减少 公允价值减少 公允价值增加 转出 转出 转出 税费 股利 转让收益 转让损失 会计处理 取得： 借：交易性金融资产——成本 公允价值 应收股利/应收利息 已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息 投资收益 相关税费 贷：其他货币资金——存出投资款 会计处理 持有期间，宣告发放股利或到计息期： 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 会计处理 收到股利/利息： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利/应收利息 会计处理 资产负债表日： 借或贷：交易性金融资产—