2016年度居民企业所得税汇算清缴宣讲会201704-广东省国家税务局.pptVIP

研发费加计扣除政策 三 四 研发费加计扣除 4 政策文件 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号） 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（2015年第97号） 三是明确具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与待判定双方构成关联关系的，待判定的双方也构成关联关系。 4 研发费加计扣除 适用对象 会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业 不适用的行业 住宿和 餐饮业 烟草 制造业 批发和 零售业 房地产业 娱乐业 租赁和商 务服务业 未形成无形资产计入当期损益的，按实际发生额的50%加计扣除 形成无形资产的，按无形资产成本的150%在税前摊销 4 研发费加计扣除 允许扣除的研发费 研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 研发费加计扣除 4 研发费用的具体范围 人员人工费用 直接投入费用 折旧费用 无形资产摊销 与研发活动直接相关的其他费用 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 此项费用总额不得超过可加计扣除总额的10% 4 研发费加计扣除 不适用研发费加计扣除政策的活动 1.产品（服务）的常规性升级 2.对某项科研成果的直接应用 3.商品化后为顾客提供的技术支持活动 4.对现存产品、服务、技术、材料或 工艺流程进行的重复或简单改变 三是明确具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与待判定双方构成关联关系的，待判定的双方也构成关联关系。 4 研发费加计扣除 5.市场调查研究、效率调查或管理研究 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究 企业核算要求 4 研发费加计扣除 对研发支出进行会计处理 按研发项目设置辅助账 年末填报研发费用情况汇总表 申报及备案管理 4 研发费加计扣除 企业年度申报时，根据研发费用情况汇总表填报研发费用归集表，在年度申报时随申报表一并报送 研发费加计扣除实行备案管理，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关完成备案 税收管理 4 研发费加计扣除 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技部门出具鉴定意见 企业符合研发费加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受的，可以追溯享受，追溯期限最长为3年 谢 谢！ 2016年度居民企业所得税 汇算清缴宣讲会2017.04.21 目 录 2016年度汇缴指引 税收优惠备案 资产损失税前扣除 研发费加计扣除政策 一 2016年度汇缴指引 2016年度汇缴指引 企业所得税汇算清缴范围 1 跨省市汇总的分支机构 核定征收企业 查账征收企业 我局征管的居民企业所得税纳税人 1 2016年度汇缴指引 企业所得税汇算清缴期限 年 月 日 2017 5 31 汇算清缴申报方式 网上申报 前台申报 登录广东省电子税务局门户网 (www,) 不需向主管税务机关报送纸质申报表资料 查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料、核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务机关办税服务厅申报 1 2016年度汇缴指引 汇算清缴申报需报送资料 《企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B 类，2015年版）》 核定征收 1.《企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014年版）》及附表 2.涉及关联业务的,同时报送《企业年度关联业务往来报告表》及附表 3.相关备案事项相应资料 查账征收 1 2016年度汇缴指引 报送年报的注意事项 《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行 《基础信息表》（A000000）“105资产总额”栏是以“万元”为单位填列； “107从事国家限制或禁止行业”栏一般应选“否” 1 2016年度汇缴指引 报送年报的注意事项 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报 享受研发费加计扣除优惠的企业，除填报《研发费用加计扣除明细表》（A107014）外，还需填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》 二 税收优惠备案 政策文件 税收优惠备案 2 1 国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(2015年第76号) 2 广东省国家税