征收增值税.PPT

五、增值税的计算 我国现行增值税对一般纳税人采用的是凭专用发票注明税款进行抵扣的“购进扣税法”。即以应税销售额为计税依据， 并用销项税额减去进项税额的方法。 ㈠一般纳税人当期销项税额的计算 ㈡一般纳税人当期进项税额的计算 ㈢增值税应纳税额的计算 农产品为原料进项税额核定扣除试点范围的货物，不包括（）。 A、烟丝 B、酒及酒精 C、植物油 D、液体乳及乳制品 答案【A】 当期销项税额是指纳税人当期销售货物或应税劳务，按不含税销售额和适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。 当期销项税额＝当期销售额×税率 销项税额的确定主要取决于销售额的确定。 1.销售额的组成内容 2.应税销售额的计算 ㈠一般纳税人当期销项税额的计算 1.销售额的组成内容 当期销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用指随销售货物(应税劳务)，在价格以外收取的一切费用。凡收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计税。 价外费用不包括： 向购买方收取的销项税额； 受托加工应征消费税的商品代收代缴的消费税； 纳税人所代垫的运费。 2、销售额的确定 不同销售方式销售额的确定： 包装物押金。单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期不再退还的押金，应按适用税率征收增值税。 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，均应并入当期销售额征税。（注意：白酒的优质费、品牌使用费） 折扣销售。凡将折扣额在同一发票注明的，可按折扣后的销售额征税。否则，均不得从销售额中减除折扣额。 以旧换新。应按新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）。 还本销售。不得从销售额中减除还本支出。 六、增值税的优惠政策 1.免税项目 农业生产者销售的自产农业产品； 避孕药品和用具； 古旧图书，即向社会收购的古书和旧书； 直接用于科研和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 销售的其他个人和自己使用过的，除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的物品。  ㈠增值税纳税义务发生的时间 纳税义务发生时间为收讫销售额或取得索取货款凭据的当天，按结算方式不同，具体规定： 直接收款方式，为收到销售额或取得收款凭据，并将提货单交给买方的当天； 托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天； 赊销和分期收款方式，为合同约定的收款日期； 预收货款方式，为货物发出的当天； 委托他人代销，为收到代销清单的当天； 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当 天； 发生除代销外的视同销售行为，为货物移送的当天。 增值税的征税范围、税率与征收率解析 翔安区国家税务局 授课老师：王博涵 增值税概述 增值税的产生 增值税的性质 -就商品生产全过程而言，一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产到流通所经历 经营环节的增值额之和 增值税的经济影响 -前提条件：理论上的增值税（消费型、全面、发票抵扣、价外税 、单一税率、出口零税率） -增值税的中性（对企业组织结构选择的影响） -对经济增长的影响（宏观经济效益、外向型经济、投资） -对经济稳定的影响（财政收入、自动稳定功能） 第二节 增值税的基本制度一、增值税的征税对象 流转税的征收： 1.销售货物－除无形资产、不动产外均征收增值税 －部分消费品除征收增值税外，还同时征收消费税 －销售无形资产和不动产征收营业税 2.提供劳务－提供加工、修理修配劳务征收增值税 －提供除加工、修理修配外的劳务（如：装饰）征收营业税 3.进口货物－征收增值税和关税 （一）一般规定 增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 货物指有形动产。 加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。只有此三类劳务征收增值税。  二、增值税的征税范围 例外：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，免征增值税。 进口货物包括：报关进口的货物，从保税区、保税仓库、保税行中转出投入国内市场的货物。 对进口货物全额征收增值税，不进行任何抵扣。 进口的货物如果在国内继续用于增值税应税项