金融创新趋势下金融审计监督体系构建_王永海.pdfVIP

2014年第4期 江 西 财 经 大 学 学 报 NO．4 ， 2014 总第94期 JOURNAL OF JIANGXI UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS Serial NO．94 金融创新趋势下金融审计监督体系构建 王永海，章 涛 （武汉大学经济与管理学院，湖北武汉 430072） 摘 要：随着我国金融业的发展以及金融创新活动的日益活跃，如何运用金融审计手段防范 金融风险成为一个迫切需要面对的课题。借鉴美国金融审计监督体系，结合我国国情，提出建立以 政府金融审计为主体、注册会计师审计为补充、金融机构内部审计为核心的 “三位一体”的金融审 计监督体系，并对 “三位一体”金融审计监督体系的作用及其 “免疫功能”的实现进行了论述。该 体系的构建有助于监管部门更有效地约束金融创新所带来的风险，充分发挥审计在经济活动中的重 要作用。 关键词：金融创新；政府金融审计；注册会计师审计；内部审计 ： ： 中图分类号 F239.65 文献标识码 A 文章编号：1008－2972 (2014) 04－0066－07 DOI:10.13676/36-1224/f.2014.04.008 金融创新能够转移金融机构的风险，增加流动性，降低交易成本，规避金融监管，并最终提高金 [1] 融机构利润（Humphery等，2009），金融创新为金融业的发展与繁荣做出了重要贡献（Constmtindes [2] 和Hamis，2003）。但在2008年全球金融危机爆发之后，人们才意识到金融创新是一把“双刃剑”，无 [3] 序、过度的金融创新会严重威胁金融安全，甚至导致金融危机（何德旭等，2008）。因此，在此次金 融危机之后，各国政府都加强了对金融机构创新活动的监管，其中，金融审计的重要作用引起了各国 政府的高度重视。随着我国金融业的发展以及金融创新活动的日益活跃，如何运用金融审计手段防范 金融风险成为一个迫切需要面对的课题，因此本文将就我国金融创新背景下如何构建金融审计监督体 系进行了探讨。 一、金融创新与金融风险 金融创新是对金融要素及其组合进行再创造的活动，从而形成 “新的生产函数”。金融创新的主 要作用是帮助金融机构转移风险、规避监管，降低交易费用，提高资源配置效率，增加金融机构利润 [1] 并最终促使经济增长（Humphery等，2009）。但是，金融创新的主要方式是风险管理和规避监管。金 融衍生品的运用可以有效转移个体风险，但却无法消除系统性风险。尤其当这些金融产品无序和过度 [4] 运用时，反而会催生金融泡沫，放大了系统性风险，导致了银行业收益的下降（徐权，2010）。2008 年美国次贷危机也充分证明，金融创新给房地产业带来繁荣的同时，过度的信贷扩展导致了随后房地 产企业大量的破产，由金融创新造就的证券市场繁荣，看似安全其实隐藏着巨大的风险。由于金融创 ——————————————— 收稿日期：2013-11-05 基金项目：教育部哲学社会科学研究重大攻关项目 “国家经济安全与我国金融审计制度创新研究” （10JZD0019） 作者简介：王永海，武汉大学教授，博士生导师，主要从事审计、财务管理研究；章 涛，武汉大学博士研究生，主要从事