财政学(陈共第七版)第六章_转移性支出素材.ppt

- * - MAUQ 税收抵免的形式 ： 投资抵免： 规定对可折旧性资产投资者，其可由当年应付公司所得税税额中，扣除相当于新投资设备一定比率的税额，以减轻其税负，以促进资本形成并增强经济增长的潜力。 国外税收抵免： 在国际税收业务中，纳税人在居住国汇总计算国外的收入所得税时，准予扣除其在国外的已纳税款。 避免国际双重征税 - * - MAUQ 4. 优惠税率： 对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。 有期限的优惠与长期优惠 如：纳税限额——规定总税负的最高限额 5. 延期纳税： 亦称“税负延迟缴纳”，允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 - * - MAUQ 6. 盈亏相抵： 准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。 时间限制 通常只适用于所得税 - * - MAUQ 税收亏损结转 税收亏损结转制度包括亏损的向后结转(carry back)和向前结转(carry forward)两种。前者是指本年度的应税亏损可以转回到过去几年，并因而得到相应的退税款；后者是指把本年度的应税亏损转到今后几年，与今后几年的应纳税所得相抵消，并因此减少这些年度的应纳税额。 美国公司所得税法规定，净经营亏损使用结转方式进行扣除。通常，净经营亏损可以向前结转3年。如果在3年的结转期内仍没有结转完，其余的亏损可以向后结转7年。纳税人也可以选择不向前结转，直接向后结转。 - * - MAUQ 7. 加速折旧： 在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧。 加速折旧是一种特殊的税收支出形式 ，可以使企业在固定资产的使用年限内早一些得到折旧费和减免税的税款。但从总数上看，加速折旧并不能减轻企业的税负。 对企业来说，税负前轻后重，有税收递延缴纳之利。 - * - MAUQ 8. 退税： 作为税收支出形成的退税是指优惠退税，是国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。 1）出口退税： 退还进口税 退还已纳的国内销售税、消费税、增值税等 2）再投资退税： 为鼓励投资者将分得的利润进行再投资，而退还纳税人再投资部分已纳税款。 - * - MAUQ 三、税收支出的预算控制 税收支出的预算控制方式： 1、非制度化的临时监督与控制： 政府在实施某项政策过程中，只是在解决某一特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。 OECD - * - MAUQ 2、编制统一的税收支出账户： 统一税收支出账户：对全部税收支出项目，按年编制成定期报表(通常按年度编报)，连同主要的税收支出成本的估价，附于年度预算报表之后，构成整个国家预算分析的一部分。 德国、美国 - * - MAUQ 3、临时性与制度化相结合的控制方法： 只对那些比较重要的税收减免项目，规定编制定期报表，纳入国家预算程序，并不建立独立的税收支出体系。 意大利、葡萄牙、英国 - * - MAUQ 实现中国税收支出的预算控制 目前任务： 研究分析现行税收法规，对各种税收优惠项目进行归类，形成与预算支出项目的对照关系。 划分确定出正规的税制结构，进而确定税收支出的范围和内容，在此基础上建立税收支出的控制体系。 - * - MAUQ 我国全部的税收减免大致可分为三类 ： 固定普遍性减免 不能视为税收支出 ，如“免税额” 。 补贴照顾性减免 经济调节性减免 - * - MAUQ 本章小结 【关键词】 财政补贴　 财政贴息 税收支出 税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率　延期纳税　 盈亏相抵　加速折旧 - * - MAUQ 【复习与思考】 1．试述财政补贴的性质和分类。 2．试述财政补贴经济影响的机理。 3．试述财政补贴的经济效应。 4．试述我国财政补贴的调整和改革。 5．试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * MAUQ 中国金融期货交易所China Financial Futures Exchange 第一节 财政补贴 第二节 税收支出 第六章财政转移性支出 - * - MAUQ 课程思考 市场经济条件下财政补贴现象存在的合理性？ 我国财政补贴机制改革的方向是什么？ 我国是否可以设立税收(税式)支出预算？ - * - MAUQ 第一节 财政补贴 一、财