国际税收中自然人居民的判定标准-商学院.ppt

国际税收中自然人居民的判定标准 参赛人：张敏（商学院） 案例1： 朗勃避税案 案例2 帕瓦罗蒂纳税案 税收居民与非税收居民的区别 税收居民： 承担无限纳税义务。就其境内、境外所得在居住国纳税。 非税收居民：承担有限纳税义务。仅就其境内所得在居住国纳税。 一、住所标准（domicile) 凡是住所设立在该国的纳税人即为该国的税收居民。 住所：一个人固定的或者永久性的居住地。 住所的具体验定标准： 家庭所在地标准 客观标准 经济利益（活动）中心标准 主观标准：当事人有在本国定居的愿望或意向。 案例3---主观标准 二、居所标准 凡是居所设立在该国的纳税人即为该国的税收居民。 居所：一个人连续居住了较长时间但又不准备永久居住的居住地。 案例4 住所：个人的久住之地,涉及一种意图 居所：因某种原因而暂住或客居之地,涉及一种事实 三、停留时间标准 一个人在本国尽管没有住所或居所，但是在一个纳税年度中在本国实际停留时间较长，超过了规定的天数，就应被视为本国的居民。 对停留时间的解释： 半年期标准 （183天标准） 如：加拿大、德国、 意大利、新加坡、 泰国、马来西亚 一年期标准 （365天标准） 如：日本、韩国、 巴西、中国 案例回放： 卡塔尔：居所标准 英国：住所标准 香港：单一的地域税收管辖权 朗勃可以同时逃避三国的纳税义务。 （税收难民） 分析：我国自然人居民判定标准 《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：在中国境内有住所的个人，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 住所标准和停留时间标准 思考1： 米卢在我国任教期间承担什么纳税义务？ 思考2： 在停留时间判定标准中： 中国采用的是1年标准； 泰国和马来西亚采用的是半年标准。 有一位美国人在以上三国有业务往来，请问他可以通过何种方式减轻自己的纳税义务？ 谢 谢 * * 居所与住所的区别？ 我还是想回加拿大 Physical presence 意大利：经济利益中心标准 摩洛哥：住所标准 帕瓦罗蒂被两国同时判定为税收居民。