第二步-苏州工业园区国税局.PPTVIP

项目 会计处理 税收处理 不征税 征税 与收益相关 货币， 补偿已发生费用 收到时一次性确认营业外收入　借：银行存款　　贷：营业外收入-政府补助 收到时调减，但以前发生费用不得税前扣除需调增 无差异 货币， 补偿将来发生费用 收到时：　借：银行存款　　贷：递延收益发生支出时：　借：管理费用　　贷：银行存款　借：递延收益　　贷：营业外收入 收到时无差异，发生支出时调增费用、调减营业外收入。（5年内） 收到时一次性确认收入，需全额调增。发生时调减营业外收入。 与资产相关 非货币资产 收到时：　借：资产　　贷：递延收益每期折旧时：　借：管理费用　　贷：累计折旧　借：递延收益　　贷：营业外收入 收到时无差异，每期折旧时调增费用、调减营业外收入。（5年内） 收到时一次性确认收入，全额调增。每期折旧时调减营业外收入 货币， 限定购买长期资产 基本同上 同上 同上 第4列“计入本年损益的金额”：填报第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。本列第7行金额为《纳税调整明细表》第9行“其中：专项用途财政性资金”的第4列“调减金额”。 第11列“费用化支出金额”： 填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出计入本年损益的费用金额。本列第7行金额为《纳税调整明细表》第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第3列“调增金额”。 第14列“应计入本年应税收入金额”：填报企业以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入的金额。本列第7行金额为《纳税调整明细表》第9行“其中：专项用途财政性资金”的第3列“调增金额”。 不征税收入纳税调整的其中一项，为反映企业专项用途财政性资金的收、支及结余情况，采用台账式申报表。在填报时，不分项目，按取得收入、发生支出时间进行汇总填报。 政府补助一般在A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报，但符合不征税收入条件的政府补助收入，A105020不作调整，在A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》中纳税调整。 本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出通过A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》进行纳税调整。 会计准则中与资产相关的政府补助在计提折旧时，同步结转递延收益至营业外收入科目，本表只能填报6年，若资产使用年限超过6年，则以后年度结转的营业外收入部分，可在A105000《纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”栏次直接进行调整，折旧部分仍在A105080表填报。 投资收益 模拟申报模板 二、其他报备项目申报 其他项目报送资料一览表 其他项目报送资料受理表 模拟申报模板 三、特殊性重组申报 企业重组所得税特殊性税务处理申报资料一览表 企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表 模拟申报模板 重组主导方申报后，其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》（复印件） 2015年48号公告 * * 第二部分：企业所得税优惠备案文件解读及申报要点 一、所得税优惠备案事项 二、其他报备项目申报 三、特殊性重组申报 一、所得税优惠备案事项 根据《国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》(国家税务总局公告2015年第76号，已明确的55项所得税优惠备案中，除以下9项外，均季度预享受，年度汇算清缴前办理备案手续（注意：企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续）。 　 优惠项目 备注 1 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 年度备案，年度享受 2 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 年度备案，年度享受 3 创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 年度备案，年度享受 优惠项目 备注 4 有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 　年度备案，年度享受 5 受灾地区的促进就业企业限额减征企业所得税 　年度备案，年度享受 6 支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税 　年度备案，年度享受 7 扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税 　年度备案，年度享受 8 购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免 　年度备案，年度享受 9 固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销