财政拨款收入支出表.PPT

行政单位会计制度架构 第一章 总则（1-11条） 第二章 会计信息质量要求（12-17条） 第三章 资产（18-22条） 第四章 负债（23-28条） 第五章 净资产（29-30条） 第六章 收入（31-33条） 第七章 支出（34-36条） 第八章 会计科目（37-39条） 第九章 财务报表（40-43条） 第十章 附则（44-46条） （一）资产类增加双分录（6） 1. 权益类 资产=负债+净资产 借：预付账款 （ 存货、国定资产、无形资产、 受托代理资产 公共基础设施 政府储备物资） 贷：资产基金——（同上） 2. 支付款项 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 （二）资产减少的双分录 捐赠 对外捐赠、无偿调出存货 借：资产基金——存货 贷：存货 借：资产基金——固定资产（按照账面价值）（无形资产 累计折旧（按照已计提折旧）累计摊销 贷：固定资产（按照账面余额）无形资产 发生由行政单位承担的运输费等支出 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等 出售、置换、报废、毁损 经批准对外出售、置换换出存货、 固定资产、 无形资产等时，应当转入待处理财产损溢，按照对外出售、置换换出存货等的实际成本 借：待处理财产损溢 贷：存货 借：待处理财产损溢（账面价值） 累计折旧（已计提折旧） 贷：固定资产（账面余额） （三）、负债类双分录 完成工程但尚未付款时 应付未付 借：待偿债净资产 贷：应付账款 （长期应付款） 偿付应付账款、长期应付款时 借：应付账款（长期应付款） 贷：待偿债净资产 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 一、库存现金 新旧主要变化： 增加有关受托代理现金业务的会计处理； 增加现金溢余或短缺情况的会计处理。 有关账务处理： 发现现金短缺时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 待查明原因后作如下账务处理： 借：其他应收款（由责任人赔偿） 经费支出（无法查明原因，报经批准） 贷：待处理财产损溢 库存现金 发现现金溢余时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下账务处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 其他收入 库存现金 收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债 支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金 二、银行存款 新旧主要变化： 细化有关外币业务的会计处理规定 增加受托代理银行存款业务的会计处理 银行存款 有关账务处理： 行政单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日或当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。 期末，各种外币账户的期末余额，应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢计入当期支出。 银行存款 收到受托代理的银行存款时 借：银行存款 贷：受托代理负债 支付受托代理的存款时 借：受托代理负债 贷：银行存款 三、零余额账户用款额度 新旧无变化 有关账务处理 1.年末，注销额度时 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 如单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 2. 下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 四、财政应返还额度 新旧无变化 有关