跨国公司向境外关联方支付费用将面临更为严格的审查.PDF

新知 中国税务/商务专业服务 跨国公司向境外关联方支付费用将面临更 为严格的审查 二零一五年三月 第十一期 摘要 2015 年3 月18 日，国家税务总局 （以下简称“税务总局” ）公布了 《关于企业向境外关联方支付 费用有关企业所得税问题的公告》 （国家税务总局公告 2015 年第 16 号，以下简称“16 号公 1 告” ）及其解读 （以下简称：总局公告解读），进一步明确了企业向境外关联方支付费用相关的 转让定价问题。16 号公告所涵盖的内容包括所有向境外关联方支付的费用，因此其范围比之前 的 146 号文所规定的服务费和特许权使用费更广。针对企业向境外关联方支付费用，16 号公告 在继续强调相关交易应当符合独立交易原则的同时，又规定了四类费用“在计算企业应纳税所得 额时不得扣除” 。我们认为，16 号公告是税务总局的又一项落实税基侵蚀和利润转移 （BEPS ） 行动计划的重要举措。 详细内容 候向联合国提交的声明中所 根据总局公告解读： “企业 阐述的观点，并为基层税务 16 号公告发布背景 向境外关联方支付费用，是 机关审查集团间对外支付提 企业的经营行为，无需经过 我们曾于去年报道了税务总 供进一步的指引。16 号公告 税务机关审核后支付。但主 局在2014 年3 月就集团内劳 的出台无疑使得“境外关联支 管税务机关可以根据情况， 务和管理费问题向联合国提 付”这一热门话题再次升温。 2 要求企业限期提供其与关联 交了声明 ，重申了对于关联 如果说 146 号文是在全球各 方签订的合同或协议，以及 劳务的服务费收支必须符合 国逐步实施 BEPS 行动计划 证明交易真实发生并符合独 独立交易原则，并明确了企 的大环境下，税务总局在全 立交易原则的相关资料，以 业之间支付的管理费一般与 国范围内开展的一次有关“对 备检查确定该支付是否符合 股东活动有关，因此在计算 外支付大额费用” 的摸底排查， 独立交易原则。对未按照独 所得税时不得扣除。随后， 16 号公告可以被认为是此次 立交易原则向境外关联方支 税务总局发布了 《关于对外 摸底排查后税务总局对于基 付费用的，税务机关可以进 支付大额费用反避税调查的 层税务机关如何管理“境外关 行调整。” 通知》 （税总办发[2014]146 联支付”相关 BEPS 问题做出 号， “146 号文”），要求各 16 号公告第七条指出， “根 的进一步指引。 地税务机关就所属企业对境 据企业所得税法实施条例第 外关联方支付大额服务费或 独立交易原则和真实性测试 一百二十三条的规定，企业 特许权使用费的情况开展