2017年电大 20个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务(一).docxVIP

20个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务（一）课程介绍:作为企业所得税汇算清缴的重要内容，税前扣除一直都是企业的财税人员在汇算清缴工作过程中最为关注，也存在最多疑问的地方。相比于收入的确认，税前扣除有更为严格的标准，如果在判断中存在理解的偏颇、操作的失误，那么都将对企业的税务合规带来风险。您是否了解：商业保险是否都不能在税前扣除？营业外支出都需要进行纳税调增？发票丢失就不能在税前扣除？所有的罚金、滞纳金都不能在企业所得税税前扣除？非正常损失转出的进项税额是否能在税前扣除？铂略财务培训《20个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务》系列课程，精选20个企业常见的税前扣除难题，结合案例为企业从税务和会计处理两个方面进行分析，帮助企业减少因税前扣除操作不当或理解错误而带来的损失。流程：20个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务（一）案例一：哪些罚款、罚金可以税前扣除K公司近期有六项罚款和罚息支出：-因违反有关规章制度，被工商部门处罚50000元；-公司的司机因交通违章被罚款800元；-向工商银行贷款，逾期归还，被银行加收罚息3000元；-以前月份少申报税款，向税务部门缴纳罚款及滞纳金10000元；-与其他企业签订合同，K公司未按照合同约定执行出货，向对方公司支付违约金25000元，并取得相关发票。请问：上述费用是否能在企业所得税税前扣除？对于罚款、罚金的税前扣除法规是否有相应的要求？违约金单独取得发票是否合规？应该取得的是增值税专用发票还是营业税发票？案例二：非正常损失转出的进项税额的税前扣除P公司为食品加工企业，是增值税一般纳税人，2014年10月盘点库存时，P公司发现上月购进的部分原材料发生腐坏，购进货物时进项税额已抵扣。该批原材料的不含税金额为45000元，适用增值税税率为17%，其中5000元为分摊的运费。请问：该腐坏的原材料是否属于非正常损失？应如何判定非正常损失和正常损失？如果作为非正常损失,转出的进项税额是否能在企业所得税税前扣除？如果该批货物是因被盗发生损失，企业应当立刻采取何种行动，保存那些资料？案例三：各种餐费的税前扣除H公司2014年发生如下的餐费：a）年底公司组织年会，全体员工大聚餐，取得餐饮发票18000元；b）员工到外地出差，途中发生的餐费凭当地取得的发票报销，共计6500元；c）技术部门在郊区的度假山庄召开会议，中午由公司安排工作餐，共计1200元；d）董事会成员召开董事会，公司安排董事就餐，取得发票1500元。请问：以上费用应分别计入哪些费用？是否能在企业所得税税前扣除？是否有相应的扣除限额与标准？案例四：佣金及手续费的税前扣除标准E公司为进出口贸易企业，2014年3月，E公司经由香港J公司介绍，出口货物到美国，该笔货物折合成人民币账面收入为1000万，E公司向香港J公司支付佣金30万。同年8月，E公司又通过香港J公司介绍出口货物，该笔货物账面价格为500万，E公司向香港J公司支付佣金40万元。请问：E公司支付给J公司的佣金是否能在企业所得税税前扣除？是否有相应的扣除限额？ 案例五：支付外部人员伤亡补偿金的税前扣除F公司2014年7月请多名非企业职工对一厂房进行修理施工，期间发生意外事故，造成两人不同程度受伤。经调查确认，该事故中两名工人属于工伤事故，由F公司承担其医疗费及赔偿金，共计15万元。请问：F公司支付的非本企业员工的医疗费和赔偿金是否可以在税前扣除？应如何进行账务处理？如果这两名员工是本企业的员工，是否可以在税前扣除？应如何进行账务处理？案例六：外籍员工的境外保险涉税问题D公司为外商投资企业，为提高职工福利，D公司为本企业外籍员工在境外保险机构购买失业保险、人身意外伤害保险、医疗保险等境外保险。现公司账务处理如下：借：管理费用-境外保险费 400000贷：银行存款 400000请问：D公司的账务处理是否正确？公司代个人支付的境外保险是否能在税前扣除？应如何进行账务处理更为妥当？如果公司购买的是强制性质的社会保险，员工是否需要交纳个人所得税。案例七：购买名人字画是否可以税前扣除L公司为采矿机械制造企业，与2014年7月购买了一批字画等古董，分别陈列在公司总经理办公室及会议室等地方，用来提升企业形象，并将字画计入固定资产并计提折旧。请问：L公司购买的名人字画是否能在税前扣除？其入账的方法是否妥当？如果购买的是仿真古董，价格较低，相关费用是否能在税前扣除？应如何入账？来源：/events.asp