2017年电大 20个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务(二).docxVIP

20个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务（二）课程介绍:作为企业所得税汇算清缴的重要内容，税前扣除一直都是企业的财税人员在汇算清缴工作过程中最为关注，也存在最多疑问的地方。相比于收入的确认，税前扣除有更为严格的标准，如果在判断中存在理解的偏颇、操作的失误，那么都将对企业的税务合规带来风险。您是否了解：商业保险是否都不能在税前扣除？营业外支出都需要进行纳税调增？发票丢失就不能在税前扣除？所有的罚金、滞纳金都不能在企业所得税税前扣除？非正常损失转出的进项税额是否能在税前扣除？铂略财务培训《20个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务》系列课程，精选20个企业常见的税前扣除难题，结合案例为企业从税务和会计处理两个方面进行分析，帮助企业减少因税前扣除操作不当或理解错误而带来的损失。流程：20个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务（二）案例一：未缴纳的税金是否允许税前扣除B建筑工程公司于2014年承包一项工程，工期为两年，收费2000万。根据合同约定，工程完成通过验收之后一次性支付工程款。2014年，B公司按照完工百分比法，在资产负债表日确认当年营业收入1000万元，同时在资产负债表日按照确认的营业收入计提税金及附加55万元。请问：B公司计提的税金及附加是否允许在2014年企业所得税税前扣除？案例二：装修费用税前扣除R公司2013年经营租入房屋，租期为五年。该房屋在出租方的账面价值为2000万元，R公司租入后于2014年对房屋进行装修，共发生装修费200万元。请问：R公司发生的装修费是否能在企业所得税税前扣除？如R公司将装修费分5年摊销，而2016年租期未满时R公司提前搬离，剩余未摊销的费用应如何处理？案例三：报销外单位人员的差旅费能否税前扣除 P公司于2014年初与M律师事务所签订合同，聘请该律师事务所担任企业2014年度法律顾问。律师事务所根据企业业务需要发生的异地办案差旅费用（如交通费、住宿费等）12万元，根据合同约定由委托企业P公司承担并计入企业差旅费支出。请问：P公司报销的M律师事务所的差旅费用是否能在税前扣除？案例四：广告及业务宣传费的税前扣除基数G公司2014年“主营业务收入”科目贷方发生额为2000万元，其中：销售货物1500万元、提供劳务180万元、让渡资产使用权120万元、建造合同200万元；“其他业务收入”科目贷方发生额为700万元，其中：材料销售收入350万元、代购代销手续费220万元、包装物出租收入130万元；非货币性交易视同销售收入为300万元；“营业外收入”中非货币性资产交易收益100万元、债务重组收益50万元，广告宣传费费支出940万元，球赛冠名费支出60万元，会计利润100万元，企业所得税税率适用25%，所得税会计处理采用资产负债表债务法，假设无其他纳税调整事项。请问：G公司的广告宣传费计提基数是多少？广告宣传费允许税前列支多少？球赛冠名费是否可以税前扣除？应如何进行账务处理？案例五：存货所含工资成本的税前扣除D公司是一家生产销售汽车配件的有限责任公司，2014年实现不含税销售收入8000万元，结转销售成本5000万元。同时，2014年末，该公司期末存货3000万元，其中库存商品2000万元，原材料和周转材料600万元，半成品400万元。2014年D公司共计提并发放职工工资1000万元，其中，进入生产成本和制造费用的工资为800万元，进入管理费用的工资为200万元。假设不考虑其他因素，2014年实现利润总额900万元。请问：D公司当年计提并发放的职工工资1000万元，进入生产成本和制造费用的工资为800万元，但因为货物没有全部销售，还没有全部结转为销售成本，那么是否能全额扣除呢？案例六：雇主责任险与医疗保险的税前扣除F公司是大型工厂，由于工厂从事大型机械生产，经常会发生意外事故，为了给企业减少经济损失，F公司向保险公司购买了雇主责任险，该保险的被保险人是企业，在员工发生意外之后，保险公司直接把赔偿支付给企业，再由企业支付给员工。同时，F公司为员工购买了医疗保险，每月企业缴费300元，员工个人缴费40元，保险受益人为公司，员工就医后，根据实际发生的费用向公司报销50%的医药费。公司垫支费用后向保险公司收回。请问：F公司购买的雇主责任险和医疗保险是否能在企业所得税税前扣除？是否有相应的政策规定？企业在操作时是否有需要注意的地方？企业应分别如何进行会计处理？案例七：公益性捐赠的税前扣除Z公司为文具制造企业，2014年通过政府机关向贫困地区捐赠200万元及一批自产文具，该批文具账面成本为70万元，同类商品不含税市场售价为100万元，适用的增值税税率为17%，缴纳增值税17万元。对于该笔货物支出，企业在进行会计处理时没有确认收入。2014年Z公司会计利润总额为800万元。请问：向哪些机构捐