东南大学《审计学》课件第7章.pptVIP

第七章 审计基本方法 检查 查询及函证 监督盘点 验算 观察 分析性复核 均需熟练掌握 一、检查：对书面文件 1.方法：审阅和核对 审阅：审查书面文件的合法性、真实性 （1）合法性：手续问题，构成要素 （2）真实性：伪造、涂改、变造 核对：书面文件之间是否一致，包括： （1）原始凭证和记账凭证 （2）记账凭证和账簿 （3）明细账和总帐 （4）账簿和报表 2.分类： （1）按顺序：顺查和逆查 以会计资料的形成顺序为标准 会计资料形成顺序： 顺查：沿着会计资料的形成顺序逐步检查，以真实可靠的基础资料推导真实可靠的后续资料，步步为营，层层推进，顺藤模瓜 逆查（追查）：倒着会计资料的形成顺序，反向检查，从报表的疑问入手，向前追查，确定或排除疑问，抽丝剥茧， 顺查和逆查的优缺点 （2）按范围：详查和抽查 详查：审查所有凭证、账簿、和报表 通常用于专案审计和验证重大错弊时 抽查：审查部分凭证、账簿和报表 是相对概念 优缺点同顺查和逆查（详查＝顺查） 二、监督盘点：实物性资产 实物性资产：存货、固定资产、货币资金等，其中存货的种类最多，监督盘点程序最复杂，所以以存货监督盘点为例来介绍 1.事先的准备工作： 停止存货流动，保证存货有序和分类摆放： 制作连续编号的盘点标签：漏点、重复点 合理规划适当的盘点路线或组织多处盘点： 准备符合国家计量标