9第九章弹性预算和间接费用分析.pptVIP

效率差异的控制 谁负责控制间接费用的效率差异？由于该差异真实地反映了弹性预算中作业基准的使用效率，因此，无论谁，只要他是负责控制这个作业基准的，都应负责控制差异。若作业基准是人工工时，则负责人工工时耗用的管理者应对任何间接费用效率差异负责。 三、作业成本法和弹性预算 在大型企业中，不可能所有的变动性间接费用都由一个单一的因素（如所生产的产品数量或人工工时、机器工时的数量）所驱动。作业成本法提供了辨别各种不同成本动因的方法，因此增加了成本系统的准确性。在作业成本法中，每个间接费用成本库都有自己的作业衡量标准。唯一区别在于，变动性间接费用的成本公式是由各种不同的作业量来表达而不是全部由单位个数或某个共同的作业量（如直接人工工时或机器工时）来表达。若执行得好，作业成本法可通过识别间接费用多种形成动因而大大增强间接费用业绩报告的有用性。总体上，间接费用业绩报告的有用性取决于报告设计和编制的细致程度。管理者将在弹性预算中的变动性间接费用与固定性间接费用分离时尤其要小心谨慎。 第三节 间接费用分配率和固定性间接费用分析 一、弹性预算和间接费用分配率 固定成本是指在相关范围内，不随业务量的变化而变化的成本，也是成本中较大的、不可分割的部分。但就平均单位固定成本而言，将随业务量变化而变化。参考下列表格中的数据： （