VAT的申报和计算.pptVIP

* * 第二节 增值税的计算与申报 本节主要内容 1、增值税的计算 （1）一般纳税人应纳增值税的计算 （2）小规模纳税人应纳增值税的计算 （3）进口货物应纳增值税的计算 2、增值税的申报 （1）纳税义务的发生时间 （2）纳税期限及纳税地点 （3）纳税申报表的编制 一、一般纳税人应纳增值税的计算 原理 税款抵扣，即： 当期应纳税额=销售额×税率－本期购进中已纳税额 =当期销项税额—当期进项税额 实行税款抵扣时，对于应当扣除的税款，以购货发票 所列已纳税款为依据。当期销项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 1、销项税额的计算 销项税额 是指纳税人 销售货物或者 提供应税劳务， 按照销售额或者 应税劳务收入和 规定的税率计算 并向购买方收取 的增值税税额 销项税额=销售额×税率 （1）一般销售方式下销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用 价外费用 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 税务处理 价外费用无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计征增值税 下列价外收费不计入销售额计税 ①向购买方收取的销项税额。②受托加工应征消费税的消