小企业会计准则(修改).ppt

项目 法律依据 扣除标准 利息支出 条例三十八 条 国税总额公告2011年第34号 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： (一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； (二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 罚金罚款和被没收财物损失 企业所得税法第十条 罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除 税收滞纳金 企业所得税法第十条 税收滞纳金不得税前扣除 赞助支出 企业所得税法第十条 赞助支出不得税前扣除 其他支出 企业所得税法第十条 未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出不得税前扣除 加计扣除 条例九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 条例九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 * 小企业会计准则实务讲解 * 一、营业外收入 1 、 小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。 　 * 小企业会计准则实务讲解 * 2.营业外收入的会计处理 　　企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。结转后该科目应无余额。该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。 　　企业确认营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“待处理财产损溢”、等科目，贷记“营业外收入”科目。期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。 * 小企业会计准则实务讲解 * 二、营业外支出 　　1.营业外支出的核算内容 　　 小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。 　　 * 小企业会计准则实务讲解 * 所得税费用：采用应付税款法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损 或： 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-弥补以前年度亏损 所得税费用=应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 * 小企业会计准则实务讲解 * * 对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正 小企业会计准则：采用未来适用法进行会计处理，不必追溯调整。 企业会计准则：根据不同情况采用追溯调整法和未来适用法。 财务报表 * 小企业会计准则实务讲解 * 第九章 财务报表 第七十九条 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）附注。 * 小企业会计准则实务讲解 * 重大变动 要求小企业必须编制现金流量表，而不再是根据需要有选择地编制。另外，将“现金等价物”排除在现金流量表之外，《小企业会计准则》中的“现金”仅包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 不要求编制所有者权益变动表。 删除“应交增值税明细表”附表，调整至附注中。 丰富和扩展了附注内容，应收款项、应付职工薪酬、应交税费以及利润分配均要求以表格形式予以说明，同时对可能发生的资产减值以及或有负债要求予以披露。 * 小企业会计准则实务讲解 * 　第八十条 资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。 　　（一）资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 　　1.货币资金； 　　2.应收及预付款项； 　　3. 存货； 　　4.长期债券投资； 　　5.长期股权投资； 　　6.固定资产； 　　7.生产性生物资产； 　　8.无形资产； 　　9.长期待摊费用。 * 小企业会计准则