第十章行政单位负债的核算介绍.ppt

【例10-6】某行政单位对外出租会议室,取得收入7 000元。月末,计提营业税、城市维护建设税、教育费附加,已知营业税税率5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加的征收率是3%。次月初,缴纳应缴税费。 计提时: 　　借:应缴财政款 385 　　　贷:应缴税费——应缴营业税 350 　　　　　　　　　——应缴城市维护建设税 24.5 　　　　　　　　　——应缴教育费附加 10.5 缴纳时: 　　借:应缴税费——应缴营业税 350 　　　　　　　　——应缴城市维护建设税 24.5 　　　　　　　　——应缴教育费附加 10.5 　　　贷:银行存款 385 练习P152 （1）代扣时 借:应付职工薪酬（从工资扣） 　 经费支出 （从劳务费扣）　　　 贷:应缴税费——代扣个人所得税 （2）上缴款项（财政款参加上节） 　借:应缴税费——代扣个人所得税 　　　贷:银行存款 【例10-7】某行政单位发放工资,从职工工资中代扣个人所得税14 000元,从劳务费中代扣个人所得税2 430元,并实际缴纳。 　　代扣时: 　　借:应付职工薪酬 14 000 　　　　经费支出 2 430 　　　贷:应缴税费——代扣个人所得税 16 430 　　缴纳时: 　　借:应缴税费——代扣个人所得税 16 430 　　　贷:银行存款 16 430 练习P152 （1）计算发生的应付职工薪酬时 　借:经费支出——工资福利支出——基本工资 　　贷:应付职工薪酬——工资/社会保险费/公积金等 （2）支付职工薪酬时（行政单位月初报，月中发，财政统一发） 借:应付职工薪酬——工资/社会保险费/公积金等 　　　　　 贷:财政拨款收入等 其他应收款（水电费等） 其他应付款——住房公积金/社会保险费（个人承担的）　　　　　　　　　　 　 应缴税费——应缴个人所得税 （3）缴纳社保费、公积金（单位与个人分别承担）与个税时 　借:应付职工薪酬——住房公积金/社会保险费　 其他应付款——住房公积金/社会保险费　　　　　　　 　 应缴税费——应缴个人所得税 贷:零余额账户用款额度 等 【例10-8】市环保局计算本月职工薪酬,应付工资总额为167 000元。其中,基本工资120 000元,奖金27 000元,绩效工资20 000元。 借:经费支出——工资福利支出——基本工资 120 000 　　　　　　　　　　　　　 ——奖金 27 000 　　　　　　　　　　　　　 ——绩效工资 20 000 　　　贷:应付职工薪酬 167 000 练习P153 【例10-9】接例10-8,从应付职工薪酬中代扣个人住房公积金12 000元、医疗保险缴费10 400元,个人所得税12 500元,工会经费500元,扣款总计34 900元,实际支付工资132 100元,以财政直接支付方式支付。 　　各种扣款: 　　借:应付职工薪酬34 900 　　　　　贷:其他应付款——职工住房公积金12 000 　　　　　　　　　　——职工医疗保险缴费 10 400 　　　　　应缴税费——职工个人所得税12 500 　　发放工资: 　　借:应付职工薪酬132 100 　　　贷:财政拨款收入132 100 【例10-10】接例10-9,缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金,以零余额账户用款额度支付。 　　借:其他应付款——职工住房公积金 12 000 　　　　　　　　　——职工医疗保险缴费 10 400 　　　贷:零余额账户用款额度 22 400 （1）发生应付账款与长期应付款时 借：资产类科目（如存货、固定资产等） 贷：资产基金——资产类科目（如存货、固定资产等） 借：经费支出 贷：银行存款等 借:待偿债净资产 　　　 贷:应付账款/长期应付款 （2）偿还账款时 借:应付账款/长期应付款 　贷:待偿债净资产 借:经费支出 贷:零余额账户用款额度等 （3)无法偿还或债权人豁免偿还时 借:应付账款 /长期应付款　　　 贷:待偿债净资产 【例10-11】某行政单位接收A公司的服务,服务完成时支付款项50 000元,余款20 000元尚未付款。 　　借：经费支出 50 000 贷：银行存款 50 000 借:待偿债净资产 20 000 　　　贷:应付账款 20 000 　　 练习p154 【例10-12】接例10-11,偿付应付账款20 000,以零余额账户用款额度支付。 　　借:应付账款 20