第五章审计目标及其实现.ppt

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * 3.完整性（定性认定） ：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。 4.计价和分摊（定量认定） ：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 * * 【07CPA真题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（??）。 A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权 C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【参考答案】?D * * 【08CPA真题】丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（　）。 A.1 535 000元 B.1 575 000元 C.1 595 000元　 D.1 635 000元 参考答案：D * * 四、与列报相关的的审计目标 1.发生及权利和义务（定性认定） ：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 【举例】复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。 * * 2.完整性（定性认定） ：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 【举例】检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。 * * 3.分类和可理解性（定性认定） ：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 【举例】检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 * * 4.准确性和计价（定量认定） ：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 【举例】检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。 * * 【简答题】注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 1）审计目标 ? A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 ?B．所有应当记录的采购交易均已记录。 ? C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 ? D．采购交易已记录于恰当的账户。 ? E．采购交易已记录于正确的会计期间。 * * 2）实质性程序 ?F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 ? G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 ? H．从购货发票追查至采购明细账。 ? I．从验收单追查至采购明细账。 ? J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 ? K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 ? L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。 * * 【要求】 请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题卷第4页给定的表格中。 * * * * 第三节 审计目标的实现过程 ：风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。 ：审计目标一经确认，开始收集审计证据，从而实现审计总体目标和各项具体目标。审计证据的收集是在审计过程中实现的，因此审计目标实现与审计过程密切相关。