第五章支付结算业务的管理与核算介绍.ppt

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第二节 票据结算业务的核算 借：吸收存款——远大公司 80000 贷款——远大公司逾期户 70000 贷：贴现资产——商业承兑汇票 150000 第二节 票据结算业务的核算 （2）银行承兑汇票贴现到期收回的核算 由于银行承兑汇票的承兑银行于汇票到期日即从出票人的账户中扣收汇票款专户储存，即使出票人账户资金不足，也由承兑银行承担付款责任，所以银行承兑汇票一般不会发生退票。 具体会计处理参照商业承兑汇票。 第三节 非票据结算方式的核算 一、汇兑业务的核算 （一）汇兑的定义和种类 1、汇兑的定义 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 适用于单位和个人的各种款项结算。 第三节 非票据结算方式的核算 2、汇兑的种类 汇兑分信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 信汇是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式通知汇入行付款的一种结算方式。 电汇是汇款人委托银行以拍发电报或通过计算机网络电子汇款的方式通知汇入行付款的一种结算方式。 第三节 非票据结算方式的核算 第三节 非票据结算方式的核算 第三节 非票据结算方式的核算 （二）汇兑的有关规定 1、汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏内，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。 2、汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款转入收款人账户的证明。 第三节 非票据结算方式的核算 3、对于收款人要求分次支付的汇款，汇入行应开立临时存款户，该户只付不收，付完清户，不计利息。 4、汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样。 5、汇款人对汇出行尚未汇出的款项，可以申请撤销；对汇出行已经汇出的款项，可以申请退汇；汇入行对于收款人拒收汇款或经过2个月无法支付的汇款，应主动办理退汇。 汇款人 收款人 汇出行 ２收款记账 汇入行 ４审核后入账 １交汇款凭证 ３汇款／发出信息 ５收款或取款通知 信汇和电汇程序 有经济往来 第三节 非票据结算方式的核算 （三）汇兑的核算 1、汇出的核算 转账交付的 借：吸收存款——汇款人户 贷：清算资金往来 现金交付的 借：库存现金 贷：清算资金往来 通过电报或电子汇兑系统向汇入行发出电子信息 第三节 非票据结算方式的核算 2、汇入的核算 直接收账（收款人在汇入行开立存款账户的） 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人户 然后把收账通知交给收款人 第三节 非票据结算方式的核算 不直接收账（收款人未在汇入行开立存款账户） 汇款无法直接解付收款人，分两步处理。 借：清算资金往来 贷：吸收存款——收款人应解汇款户 登记“应解汇款登记簿”，通知收款人取款。当收款人持证件来行取款时，需要支付现金的，经审核后： 借：吸收存款——收款人应解汇款户 贷：库存现金 第三节 非票据结算方式的核算 3、退汇的处理 （1）汇款人要求退汇 如果收款人是汇入行的开户单位的，且款已入账的，由其自行联系办理。 如果收款人未在汇入行开户的，由汇出行承办，以“退汇通知书”通知汇入行。 汇入行接到通知后，如果尚未解付的： 借：吸收存款——收款人应解汇款户 贷：清算资金往来 第三节 非票据结算方式的核算 汇出行收到款项后，如果汇款人在本行开户的： 借：清算资金往来 贷：吸收存款——汇款人户 如果汇款人未在本行开户的，先将汇款转入“其他应付款”科目，等待汇款人取款。 　　　 借：清算资金往来 贷：其他应付款 第三节 非票据结算方式的核算 汇款人取款时，会计分录： 　　　　借：其他应付款 　　　　　　贷：库存现金 如果已经解付的则通知汇出行。 （2）汇入行主动退汇 汇入行主动退汇，双方银行会计分录同上。 第三节 非票据结算方式的核算 二、托收承付与委托收款业务的核算 （一）托收承付与委托收款的定义和种类 1、托收承付的定义 托收承付属于异地结算方式，是指根据购销合同由收款人发货后，收款人委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式 2、委托收款的定义 委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人