智能化ABC公司中小板上市的财务基础诊断.PDFVIP

□财会月刊 全国优秀经济期刊 · 智能化ABC公司中小板上市的财务基础诊断 周 娟 胡道勇（博士） （紫金信托有限责任公司 南京 210008 江苏省国信资产管理集团有限公司 南京 210015） 【摘要】在中小板上市是不少高成长性公司的目标之一。本文以智能化ABC公司为例，在介绍其财务基本状况 后，从证监会审核公司关注的要点之一财务基础方面研究该公司存在的主要问题，提出了化解财务基础问题的对 策，为智能化ABC公司上市扫清障碍。 【关键词】智能化ABC公司 财务诊断 内部控制 公司上市尤其是民营企业在中小板上市是一个复杂 60%的增长。此外，公司对于固定资产的投资近年来没有 的过程，其中证券监管部门对拟上市公司包括货币资金 发生较大的变化，仅仅在在建工程上反映了新建办公 管理、使用的会计科目、登记会计账簿等在内的财务基础 楼，还没有办理决算手续；公司没有对外投资，也没有下 要求尤为严格。回顾过去在上市审核环节被监管部门否 属子公司。 决的案例发现，财务基础方面出现问题是被证监会否决 3.损益表主要数据。损益表数据显示，2010至2012年 上市的重要原因。为此，本文从证监会、交易所及其相关 实现净利润6 187.5万元，且每年呈现递减的趋势。其主要 部门对上市公司财务基础的具体要求为依据，以智能化 是由于公司的销售模式为合作销售，利润的大部分都被 ABC公司为例，分析其上市的财务基础障碍，为其他的中 合作方享有，而公司只是收取约5%的管理费。另外，公司 小板拟上市公司提供参考。 的成本结转主要是采取倒轧的方式。2010至2012年公司 一、智能化ABC公司财务的基本情况 主营业务收入实现8.05亿元的总额，同时也实现了每年 智能化ABC公司于2000年5月正式创立，注册资本 一定幅度的递增，其中2012年比2011年增长幅度近70%。 6 000万元。通过10多年的发展，公司已成为国内智能化 4. 现金流量表数据。现金流量表数据显示，公司2010 行业的科技先锋，获得建筑智能化工程专业承包壹级资 至2012年经营活动产生的现金净流量均为正数，但不稳 质、建筑智能化系统集成专项工程设计甲级资质，资信等 定，2012年度经营现金流入虽比2011年度大幅度增加，但 级连续5年被权威机构评为AAA级。截至2012年末，公司 经营现金净流量却远远小于2010年度，主要原因还是在 总资产达到3.81亿元，净利润达到1931万元，初步具备 于公司成本结转不规范所导致的。 了在深圳中小板上市的资产和利润条件。为规范运作、提 二、智能化ABC公司中小板上市面临的财务问题 高企业价值、实现跨越式发展、增强抗风险能力、实现资 由于智能化ABC是中小民营企业，且ABC公司刚提 本运营，该公司在2011年末提出：力争3~5年内实现在深 出上市融资的需要，尚未经过会计师事务所审计并整改， 圳中小板上市的战略决策。 财务基础存在较多问题。 为简要介绍智能化ABC公司的财务概况，本文主要 1. 货币资金管理较为混乱。 从机构设置、资产负债表数据、损益表数据以及现金流量 一是现金管理问题。由于公司从事的工程通过分公 表数据四个方面进行一个简要的归纳，具体如下： 司的形式来实现，除主要技术人员固定外，各项目公司的 1. 财务机构设置。智能化ABC公司财务事务主要由 施工人员聘用都是临时的，为了工作便利，存在较多的现 财务总监负责，下设财务经理及其资金、总账会计和内控 金收支现象。如部分大额材料款、人员工资、工程款直接 三个主管，其中往来内控会计、成本会计人员尚未到位， 通过现金支付，收到现金后亦未存入银行，直接计入现金 共有9人。 日记账并坐支使用。截至2012年12月31 日，库存现金 2. 资产负债表主要数据。智能ABC公司资产规模从 期末余额为1474 380.71元，余额大大超过《现金管理暂 2009年的1.81亿元增加到2010年的2.01亿元，再