第七章企业财务预算管理案例.ppt

第六章 企业财务预算管理 【本章学习目的】 本章主要阐述了财务预算的基本理论知识及其编制方法 通过学习，要求了解财务预算的概念、地位及预算方法的分类，掌握现金预算和预计财务报表的编制方法 一、企业财务预算管理概述 （一）企业财务预算的概念 预算是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定目标的货币表现，预算是计划工作的成果，既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据 企业财务预算是企业依据战略要求和发展规划，在财务预测、决策基础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排，以明确财务目标，落实财务管理措施，并提供财务考核及奖惩标准的一种管理手段 企业财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，主要包括现金预算和预计财务报表，而预计财务报表具体又包含预计资产负债表、预计利润表、预计利润分配表和预计现金流量表等内容 （二）企业财务预算在全面预算体系中的地位 1、企业全面预算的定义： 根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容 2、企业全面预算的分类： （1）特种决策预算（专门决策预算）：指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，包括经营决策预算和投资决策预算两种类型 （2）日常业务预算（经营预算）：与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括： ①销售预算；②生产预算；③直接材料消耗及采购预算；④应交税金及附加预算；⑤直接人工预算；⑥制造费用预算；⑦产品成本预算；⑧期末存货预算；⑨销售费用预算；⑩管理费用预算等内容 评价：这类预算通常与企业利润表的计算有关，大多以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。这些预算前后衔接，相互勾稽，既有实物量指标，又有价值量指标和时间量指标。 （3）企业财务预算：作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算 评价：通过财务预算，可以建立评价企业财务状况的标准，以预算数作为标准的依据，将实际数与预算数对比，及时发现问题和调整偏差，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标。由此可见，企业财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位 （三）企业财务预算管理的内部组织结构 1.法定代表人 企业法定代表人对企业财务预算管理工作负总责。企业法定代表人可以由董事长、执行董事或者经理、厂长担任 具体财务预算管理事宜，由企业董事会或者经理办公会负责，董事会或经理办公会也可以根据情况设立财务预算委员会或指定财务管理部门负责 2.财务预算委员会 企业设立财务预算委员会的，由其主要制订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标 3.企业财务管理部门 企业财务管理部门具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议 4.企业内部职能部门 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作 5.企业基层单位 企业所属基层单位是企业财务预算执行单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核 （四）企业财务预算管理的程序 1.财务预算的编制 企业财务预算的编制，一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则进行，主要包括下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行五个步骤。 2.财务预算的执行与控制 企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。财务管理部门应强化对现金流量的预算管理，建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况，同时，应利用财务信息管理系统监控财务预算的执行情况。 3.财务预算的调整 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整，但遇市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化而使财务预算执行结果产生重大偏差时，可由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会报请调整方案，最后由企业董事会或经理办公会审议批准并下达新的调整方案 4.财务预算的分析与考核 企业应当建立财务预算分析制度，定期开展财务预算分析，并经常组织财务