第七章税法要素案例.ppt

第5章 税收学、税法学与税法学体系 现代税收学的体系 1.2.2 税法学在我国的形成和发展 1.3 税法学研究的对象 2.2 税法分论 税法的基本原则 ? ? ? （三）纳税地点 是指纳税人依法缴纳税款的场所。如机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等等。 （1）固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税； （2）固定业户到外县（市）经营的，应根据具体情况向固定业户所在地申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税； （3）非固定户或临时经营者，向经营地主管税务机关申报纳税； （4）进口货物向报关地海关纳税。 四、税收程序法要素 返回 四、税收程序法要素 （四）违法处理 亦称罚则，是指征纳主体违反税法规定应当承担的法律后果。违法的行为包括违反税务登记规定的行为、违反账簿、凭证、发票管理规定的行为、偷漏税、骗税、抗税行为等。 涉税违法应承担的法律责任有以下几种： （1）经济责任，主要包括补缴或追缴税款，没收非法所得，停止出口退税权以及加收滞纳金等； （2）行政责任，主要包括罚款、税收保全措施和税收强制执法措施等； （3）刑事责任，构成涉税犯罪的，追究刑事责任。 ? ? ? （四）违法处理 是指征纳主体违法税法规定应当承担的法律后果。违法的行为包括违法税务登记规定的行为、违反账簿、凭证、发票管理规定的行为、偷漏税、骗税、抗税行为等。 （1）经济责任，主要包括补缴或追缴税款，没收非法所得，停止出口退税全以及加收滞纳金等； （2）行政责任，主要包括罚款、税收保全措施和强制执法措施等； （3）刑事责任，构成涉税犯罪的，追究刑事责任。 四、税收程序法要素 THANKS! * * * * * 现代税收学的学科分类，大体上可以分为税收经济学、税收制度学、税收管理学、比较税收学等分支学科，每个分支学科又可分为许多个小分子学科。 税收学体系: 税收经济学■ 税收制度学■ 比较税收学■ 税收管理学■ 进入税法学目录 第一阶段 第二阶段 第三阶段 1978－1993 税法学的初步形成阶段 1993－2001 税法学的初步发展阶段 2001年至今 税法学逐渐成熟阶段 研究 对象 理论税法 实务税法 税法及其发展规律 国内税法学 国际税法学 以税法总论的理论为原则 税收实体法学 税收程序法学 国际税法总论 国际税法分论 对每一种经济规制法律关系的规范进行详细分析和研究 税法 分论 税收法定主义原则 1 税收公平原则 2 税收效率原则 3 税收诚信原则 4 论税法要素 一、税法要素的重要性 二、税法要素的概述 三、税收实体法要素 四、税收程序法要素 税法要素构成了税法的基本单位； 税法要素是否健全，标志着税收法律制度的设计是否完善，税收征管时间是否有足够的法律依据； 税法要素的确立是税收立法的核心内容，是指导税收征纳实践的依据和准绳； 要了解税法的构成，把握税法的内容，就必须研究税法的要素。 一、税法要素的重要性 台湾学者陈秀清在《税法总论》一书中指出： 税捐构成要件对人民而言，可以提供人民预测在什么情形，应支付多少税款。经由事前知悉计算，考虑税捐负担因素，因而可以选择自己的日常行动与交易方式。因此，税捐构成要件可以明确划定人民应负担纳税义务的范围，以确保人民法律生活秩序的安定性与预测可能性。 另一方面，对税捐稽征机关而言，在课税要件所规定的范围内，被赋予强制征收税捐的权限，同时也受其拘束。 一、税法要素的重要性 二、税法要素的概述 税法要素，是指构成税法的必不可少的元素或者内容，是贯穿各种税收法律法规而普遍存在、相互独立又相互联系、且不可分割的元素的总称。 ■税法要素是各单行税法共同的基本内容的抽象概括； ■税法各要素不是孤立的单一个体，而是作为税法整体中的一个元素存在的； ■税法要素是所有各单行税法中必须同时具备的，不可分割，若仅为某一税法中所特有的，则不能构成税法要素； ■税法各要素在税法中的地位和功能不同，但相互联系或衔接； ■税法要素主要针对的是税收实体法，也包括各种单行税法中有关程序性的规定。 ? ? ? 税收实体 法要素 税收程序 法要素 二、税法要素的概述 税法主体 课税客体 税率 税收特别措施 税法规则 性要素 税法原则 性要素 税法定义 性要素 税法 要素 纳税地点 纳税期限 纳税环节 违法处理 税法规则性要素也称税法的行为规范，是指国家具体规定税法主体的权利与义务以及具体法律后果的一种逻辑上周全的、具有普遍约束力的准则。税法要素构成了税法的基本单位。 税法原则性要素就是税法的基本原则，如税收法定主义原则、税收公平原则、税收效率原则等。 税法定义性要素是指税法的法律术语，也称法律概念、法律名词，是对各种税收