第10章全面预算管理案例.ppt

* * 滚动预算在执行过程中，由于随时对预算进行调整，从而可以避免由于预算期过长，导致预算脱离实际，无法指导实际工作的可能。 滚动预算长期保持一年的预算期，使企业管理当局对企业的未来有一个较为稳定的视野，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。 滚动预算 的优点 滚动预算的延续工作将耗费大量的人力、物力，代价较大。 滚动预算 的缺点 10.4战略型全面预算 思考题 你如何理解预算管理是一种管理机制？ 预算管理与战略管理是什么关系？战略管理的要求是如何体现在预算编制中的？ 不同管理层次对预算指标的确定有何要求(即体现为哪些KPI)？ “兵无常态，水无常势”，你是如何理解预算管理与环境的关系？环境的要求是如何体现在预算管理中的？ 谢谢诸位！ * 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》 * 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》 * 资料来源：《全面预算不是计划和预算的简单转换》，2001年1月18日中国财经报 * * * * * * * * * * * * * * 流动资产 　　现金 ① (表10) 32480.8 　　应收账款 ②=90000×30% (表1) 27000 　　原材料存货 ③=500×12 (表4) (表5) 6000 　　产成品存货 ④ (表8) 4320 流动资产合计 ⑤=①+②+③+④ 69800.8 固定资产 　　土地 ⑥=60000 60000 　　房屋及设备 ⑦=240000+94000 (表10) 334000 　　减:折旧 ⑧=40000+20000 (表7) 60000 固定资产合计 ⑨=⑥+⑦-⑧ 334000 资产总计 ⑩=⑤+⑨ 403800.8 流动负债 　　应付账款 a=20952×40% (表5) 8380.8 长期负债 负债合计 b=a 8380.8 所有者权益 　　实收资本 c 200000 　　盈余公积 d=128520+66900 195420 弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同变化情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称作动态预算。 弹性预算 在实际工作中，可以根据企业当时的实际业务情况选择执行相应的预算，并按此预算评价与考核各部门的预算执行情况。可见弹性预算比固定预算更便于区分和落实责任。 设A公司预算期产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为46600元。A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变化的可能，因而分别编制出销售量为1550件、1650件、1750件、1850件和1950件时的弹性利润预算表如下表(表14 ) 。 例9 销售量(件) 1550 1650 1750 1850 1950 销售收入 (单价200元) 310000 330000 350000 370000 390000 　减:变动成本 (单位变动成本80元) 124000 132000 140000 148000 156000 贡献毛益 186000 198000 210000 222000 234000 　减:固定成本 46600 46600 46600 46600 46600 营业净利 139400 151400 163400 175400 187400 零基预算的全称为“以零为基础编制的计划和预算”，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。 零基预算 零基预算的编制步骤为： 1、确定预算期的经营目标，如收入目标、支出目标，或成本费用目标等，以便于各部门据此制定出各项固定费用的支出方案。 2、对预算期各项费用的支出方案进行成本—效益分析及综合评价，权衡轻重缓急，划分成不同等级并排出先后顺序。 3、按照已排出的等级和顺序，并根据预算期可用于费用开支的资金数额分配资金，落实预算。 某单位采用零基预算法编制预算期2013年度的管理费用预算，基本编制程序如下： 例10 首先，管理部门根据预算期收入目标及支出目标等，经讨论、研究，确定出2013年所需发生的费用项目及支出数额为： 1、保险费 3000 2、广告费 5000 3、租金 1500 4、办公费 7000 5、差旅费 2000 6、培训费 5000 合计