第17章_土地税收案例.ppt

税率：比例税率 按房产余值计征的，税率为1.2％； 按房产租金收入计征的，税率为12％。 纳税地点和纳税期限 纳税地点：房产所在地 纳税期限：按年计征，分期缴纳，具体由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 减税、免税：国家机关、人民团体、军队等自用房；事业单位、寺庙、公园、名胜古迹等的自用房；个人所有的非营业性房屋。 城市房地产税 城市房地税是对属于中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业和外商的房屋、土地按照房价、地价或租价向房地产所有人或使用人征收的一种税。 在中华人民共和国境内拥有房屋产权的外国侨民、外国企业和外商投资企业是城市房地产税的纳税义务人。 目前只对外商投资企业征收。 契税 是在土地、房屋权属发生转移时，向不动产产权承受人征收的一次性税收。 征税对象： 发生产权转移变动的土地、房屋 纳税人：中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 税率： 比例税率，全国实行浮动税率，契税税率范围为1％～3％。各地适用税率由省、自治区、直辖市人民政府按照本地实际情况，在规定幅度内确定，并报财政部和国家税务总局备案。 计税依据：按交易的不同情况确定 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的, 免征契税 ; 城镇职工按规定第一次购买公有住房的,免征契税; 因不可抗力丧失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者 免征契税 ; 财政部规定的其他减征、免征契税的项目。 减免税 （三）行为税类 1.耕地占用税 2.城市维护建设税和教育费附加 3.固定资产投资方向调节税 4.印花税 中华人民共和国国务院令511号，2007年12月1日公布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，自2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。 是对占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人征收的一种税。 课税对象：占用耕地从事其他非农建设的行为。 纳税人：凡占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。 计税依据：纳税人实际占用耕地面积 税率：定额税率 征收方式：按照规定税率一次性计算征收。 耕地占用税 根据不同地区人均占有耕地数量和经济发展状况规定不同的税率 , 即实行地区差别税率。税法规定的税率分为四个档： (1)以县为单位 (下同),人均耕地在1亩以下(含1亩)的地区,每平方米为10～50元 ; (2)人均耕地在1亩～2亩(含2亩)的地区,每平方米为8元～40元; (3)人均耕地在2亩～3亩(含3亩)的地区每平方米为6元～30元 ; (4)人均耕地在3亩以上的地区,每平方米5元～ 25元。 减免税：农村居民占用耕地新建住宅,按上述规定的税额减半征收。 加征税：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可适当提高,但最高不得超过规定税额的50% ，对单位或个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的按规定加征2倍以下的耕地占用税。 ???????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????  城市建设维护税 城市建设维护税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 纳税人是负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”之和。 税率：差别比例税率 1.纳税人所在地为城市市区的，税率为7%。 2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。 3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1%。 应纳税额=实际缴纳的“三税” 之和*适用税率 教育费附加 　为了贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，国务院于1986年4月28日颁布了《征收教育经费附加的暂行规定》的通知，规定凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定从1986年7月1日起缴纳教育费附加。它和城市维护建设税一样，属于对受益行为征收的一种附加性费用。1994年税制改革以后，教育费附加改按缴纳增值税、消费税、营业税的单位（不含