第二章 论税法的概念、特征和作用 (韩锐).ppt

第二章 目录 税法的概念及其涵义 税法调整对象的性质和范围 税法的本质与特征 税法的功能与作用 第一节 税法的概念及其涵义 税法的概念构成了税法原理的源头和核心，学者对其的研究呈现”百家争鸣，百花齐放“的局面 英国《不列颠百科全书》：是政府当局凭以要求纳税人将其收入或财产的一部分转移给政府的条例。 《牛津法律大辞典》：有关确定哪些收入、支付或交易应当纳税以及按什么税率纳税的法律规范的总称。 日本学者金子宏：是关于税收的所有法律规范的总称。 第一节 税法的概念及其涵义 国内学者的观点 刘隆亨教授：税法就是国家凭借政权的力量，利用税收方式的强制性、无偿性和固定性的特征参与一部分社会产品和国民收入的分配，以及组织、掌握税收收入的法律规定。 刘剑文教授：税法是调整税收关系的法律规范的总称，是国家权力机关及其授权的行政机关指定的调整税收关系的法律规范的总称。 张守文教授：税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，在税收活动中发生的社会关系亦可简称为税收关系。 第一节 税法的概念及其涵义 一个科学、合理的概念，不仅应当阐明税法作为部门法的一般特征，即税法是相关法律规范的总称，而且应当同时指出税法所具有的、区别于其他部门法的本质特征。 税法的概念可以从以下两个层面作出，概要而论，税法是调整税收关系的法律规范的总称，具体而论，税法是国家制定或认可的，并由国家强制力保证实施的，体现反映人民最高利益的国家意志，为履行向全体社会成员提供优质公共产品的职能，调整包括税收分配关系和税收征纳关系在内的税收关系的法律规范的总称。 第一节 税法的概念及其涵义 税法的涵义是对税法的概念的解释与延伸，它必须围绕税法的概念加以更为广泛的理解，以使税法的概念具体化。 第一节 税法的概念及其涵义 第一节 税法的概念及其涵义 现代各国的税法，均采用由国家制定认可的成文法的形式，即由有权制定法律规范的国家机关按照法定权利和程序制定税法 第一节 税法的概念及其涵义 第一节 税法的概念及其涵义 税收关系实质上表现为一种经济关系，而不是一种行政关系。认为是行政关系只是一种错觉，它是一种特殊的经济关系。这种经济关系既不同于民法平等主体之间的经济关系，又不同于经济法上的不对等的经济规制关系。它是一种直接不对等、间接对等的特殊的经济关系，包括税收分配关系和税收征纳关系两大类。 第一节 税法的概念及其涵义 世界上大多数国家都制定了刑法典、民法典，却较少有制定税法典的。当前世界各国的税法在形式还主要表现为一系列单行税收法律文本，相互之间不一定形成一个有机统一的体系或整体。 第二节 税法调整对象的性质和范围 税法的调整对象与税法的概念有着密切的联系，前者着重阐明税法的最基本的要件是什么，后者则阐明税法是什么？ 目前税法界对于税收关系是否是税法的特定调整对象，已经没有疑义。但对于“特定调整对象”的性质和范围却仍存在着较大分歧。 第二节 税法调整对象的性质和范围 税法不仅是公法，而且具有鲜明的社会公共性、兼容国家利益与纳税人整体利益的公私相兼容的属性。 税收关系实质上是一种财产分配关系，一种虽无直接对价但有间接对价的财产分配关系，是一种特殊的经济关系不同于行政关系并不完全等同于一般经济规制关系。 第二节 税法调整对象的性质和范围 第二节 税法调整对象的性质和范围 第二节 税法调整对象的性质和范围 税收关系可分为税收分配关系和税收征纳关系。 税收分配关系居于主导地位，是税法最主要的调整对象，着重表现为一种实体的权利与义务关系，涉及的是征税人与纳税人两者之间财产如何分配，构成了税收关系的核心。 税收征纳关系是一种程序上的关系，涉及的是如何从税收征纳的程序上保障实体权利与义务得以良好实现的问题，因而后者处于从属的地位，是为实现税收分配关系服务的。 第二节 税法调整对象的性质和范围 第二节 税法调整对象的性质和范围 税收征纳关系是指政府及其税收征收机关为实现税收分配关系，依法履行税收征收管理职能，在向纳税人征税过程中所产生的一种社会关系，又可划分为税收征收管理关系和税收救济关系。 税收征收管理是国家通过法定途经授权政府及其征税机关行使征税权，指导纳税人及其他税务当事人依法履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检查等活动。 税收救济关系指有关国家机关依法对税务机关实施的具体税收执法行为所造成的不利后果予以消除，以使税收执法相对人收到侵害的合法权益得到不久的过程中所形成的一种救济与被救济的关系。 第三节 税法的本质与特征 第三节 税法的本质与特征 事实上，政府与纳税人的税收关系表现为一种特殊的平等关系，是一种直接不平等而简介平等的关系。 虽然在具体的征税过程中，不会因为具体的