“一带一路”投资保护的双边机制研究.pdfVIP

第四章 “一带一路” 投资保护的 　 双边机制研究 第一节　 海外投资双边税收协定发展与问题 税收协定又称避免双重征税协定， 是两个或两个以上主权国家 （或税收 管辖区）， 为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题， 通过谈判 缔结的书面协议。 它是国际税收关系与税务合作的法律基础。 资本技术或劳务 输出国 （又称居民国） 和东道国 （又称所得来源国）， 通过签订税收协定分配 跨国经营及投资所得的征税权， 从而提高税收确定性， 避免双重征税； 并通过 开展税务合作与双边磋商解决涉税争议， 保障纳税人的合法权益， 从而促进双 ① 边经济、 技术、 文化、 人员等的交流。 “一带一路” 倡议的实施为我国对外 直接投资开启了一个崭新的时代。 税务问题是对外直接投资过程中必须面对的 一个重要问题。 双边税收协定作为国际税法的重要组成部分， 是解决国与国之间税收权益 分配矛盾和冲突的有效工具， 是消除税收障碍的有效手段之一。 双边税收协定 可以协调处理跨境税收涉税争议， 助力中国的对外直接投资活动。 一　 中国与 “一带一路” 沿线国家签订双边税收协定现状 从１９８３年与日本签订第一份双边税收协定开始， 截至２０１５ 年 １２ 月， 中 国已经与１０１个国家和地区签订了避免双重征税和防止偷漏税的协定， 其中一 ① 《税收协定服务一带一路政策简介》， 国家税务总局网站， ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗｃｈｉｎａｔａｘｇｏｖｃｎ／。 ·８５· “一带一路” 投资保护的国际法研究 半以上为 “一带一路” 沿线国家和地区， 为我国企业对外直接投资提供了有 力的支持。 从双边税收协定的签订数量来看， 截至２０１５ 年 １２ 月， 中国已经与６２ 个 “一带一路” 沿线国家和地区签订了双边税收协定 （详见表４ －１）。 这６２个国 家和地区分别是阿尔巴尼亚、 阿联酋、 阿曼、 阿塞拜疆、 埃及、 爱沙尼亚、 巴 基斯坦、 巴林、 白俄罗斯、 保加利亚、 比利时、 波黑、 波兰、 德国、 俄罗斯、 法国、 菲律宾、 格鲁吉亚、 荷兰、 黑山、 哈萨克斯坦、 韩国、 吉尔吉斯斯坦、 捷克、 卡塔尔、 科威特、 克罗地亚、 拉脱维亚、 老挝、 立陶宛、 罗马尼亚、 马 来西亚、 马其顿、 蒙古国、 孟加拉国、 摩尔多瓦、 尼泊尔、 尼日利亚、 日本、 塞尔维亚、 沙特阿拉伯、 斯里兰卡、 斯洛伐克、 斯洛文尼亚、 塔吉克斯坦、 泰 国、 土耳其、 土库曼斯坦、 文莱、 乌克兰、 乌兹别克斯坦、 希腊、 新加坡、 匈 牙利、 叙利亚、 亚美尼亚、 伊朗、 以色列、 意大利、 印度、 印度尼西亚、 越南。 表４－１　 中国与 “一带一路” 沿线国家或地区签订的避免双重征税协定一览 国家或地区 签署日期 生效日期 执行日期 １ 日本 １９８３９６ １９８４６２６ １９８５１１ １９８４５３０ １９８５２２１ １９８６１１ ２ 法国 ２０１５１１ １９８５４１８ １９８７９１１ １９８８１１ ３ 比利时 ２００９１０７ ２０１４１１ １９８５６１０ １９８６５１４ １９８５１１／ ７１ ４ 德国 ２０１４３２８ ２０１６４６ ２０１７１