税法第十一章个人所得税.ppt

解答： （1）11月应纳营业税＝10000×3% ×50%=150（元） （2）11月应纳城建税、教育费附加＝150×（7%+3%）＝15（元） （3）11月应纳房产税＝5000×4%=200（元） （4）12月应纳房产税＝5000×4%=200（元） 解答： （4）应纳个人所得税的计算： 11月允扣修缮费=800（元）； 12月允扣修缮费=1000－800＝200（元） 11月房租收入应纳个人所得税＝[（5000－150－15－200－800）－800] ×10% =3035×10%= 303.5（元） 12月房租收入应纳个人所得税 ＝（5000－200－200）× （1－20%）×10% =4600×80% ×10%=368（元） （九）财产转让所得应纳税额计算 1、财产转让所得的界定与征税范围。 2、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得。 3、财产转让所得应纳税额的计算。 按次计税。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）×20% 1、财产转让所得的界定与征税范围 （1）财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （2）股票转让所得暂不征收个人所得税。 1、财产转让所得的界定与征税范围。 （3）集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。 1、财产转让所得的界定与征税范围。 （4）个人出售自有住房征税规定 ——个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按税法有关规定确定。 ——个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为销售价减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。 ——对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。 1、财产转让所得的界定与征税范围。 （5）个人取得拍卖收入征税规定 ——作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按照“特许权使用费”所得项目征税。 ——个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目征税。 1、财产转让所得的界定与征税范围。 （6）个人因购买和处置债权取得所得 个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴税。 1、财产转让所得的界定与征税范围。 （7）个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。 应纳税所得额的计算公式如下：　　应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费 2、财产转让所得应纳税额计算 按次计税。 计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）×20% 个人转让住房计税规定： 以实际成交价格为转让收入；允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。 税金包括：营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税等。 合理费用：住房装修费用（已购公有住房、经济适用房不超过房屋原值的15%；商品房及其他住房不超过10%）；住房贷款利息；支付的购房手续费、公证费等。 附：转让受赠房屋征税规定（财税[2009]78号通知） 受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。 受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。 小资料：——个人出售居住用房如何纳税？ 1.营业税。个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 2. 自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收印花税和土地增值税。 小资料：——个人出售居住用房如何纳税？ 3、个人所得税 （1）个