税法基本原理学习.ppt

* （二）不需要计入完税价格的项目　　下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：　　①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；　　②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；　　③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；　　④为在境内复制进口货物而支付的费用；　　⑤境内外技术培训及境外考察费用。 四、进口货物相关费用的核定　　　1.进口货物的运费　　进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。　　2.进口货物的保险费　　进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下： 保险费＝（货价＋运费）×3‰　　3.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。 五、特殊进口货物完税价格　　1.运往境外修理的货物　　运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费确定完税价格。　　2.运往境外加工的货物　　运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。　　 3.暂时进境货物　　对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 4.租赁方式进口货物租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 5.留购的进口货样等　　对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。 6.予以补税的减免税货物　　减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式下：　　完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×（1-申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）） 六、出口货物的完税价格　　出口货物的完税价格由海关以该货物成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 出口货物的成交价格是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接和间接收取的价款总额。 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：　　1.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费（因此，出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。） 2.货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 3.出口关税 完税价格=离岸价格÷（1+出口税率） 第五节　原产地规定 　　　　我国海关的原产地规定： 　　1.对于完全在一个国家内生产或制造的货物，生产国或制造国即视为该货物的原产国。 2.对经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。　　我国海关制定的“实质性加工”标准，参考了国际上在确定货物原产地时通常采用的加工标准和百分比标准。加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30%的，应作为已经实质加工对待。　3.对于机器、仪器、器材或车辆所用的零件、部件、备件及工具，如与主件同时进口，而且数量合理，其原产地按主件的原产地予以确定；如分别进口，则按其各自的原产国确定。 原产地标准1——全部产地生产标准 指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。 基本含义：经过几个国家加工、制造的进口货物以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为原产国。 实质性加工： ① 税则归类发生改变（如橄榄加工成橄榄油，从第二类植物产品 转变成第三类植物油等） ②加工增值部分所占新产品的总值的比 例已经超过30%以上 Tariff 原产地标准2——实质性加工标准 思考： 从巴西产的咖啡豆，运往美国加工，再出口到中国。海关应选择哪个国家作为原产地来征税呢？ 巴西 or 美国 Tariff 第六节　关