税法项目1税法概述案例.ppt

1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 2)税收是国家调控经济的重要杠杆之一 3)税收具有维护国家政权的作用 4)税收具有监督经济活动的作用 1.1.5　税收的作用 任务1.2　税法与税收法律关系 1.2.1　税法与税收的关系 1、区别 税法是一种法律制度；税收作为一种经济活动。 2、联系 税法是税收的法律依据，是税收的存在形式，税收是税法的具体表现形式。 1)按照税法的法律效力分类 按照税法的法律效力，可以将税法划分为税收法律、税收行政法规、税收地方性法规等。 (1)税收法律即狭义的税法。目前，我国只有《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》三部税收法律。 (2)税收行政法规是由国务院制定的税收法律规范的总称。目前我国大多数单行税法都是采用税收行政法规的形式颁布实施的。 1.2.2　税法的分类 (3)税收行政规章 (4)税收行政解释 (5)国际税收协定是指国家为避免重复征税，保护投资所签订的税收协定或外交换文。国际税收协定具有优先于本国国内税法的规定而适用的效力。 (6)税收地方性法规　　 (7)税收地方规章是在省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府和省会或自治区首府所在城市人民政府以及国务院批准的较大的市人民政府，结合本地区实际情况制定行政规章。 【案例1-2】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部 D．国家税务总局 答案： 2)按照税法的内容分类 按照税法的内容，将税法划分为税收实体法和税收程序法。 (1)税收实体法也称实体税法，是指规定税收法律关系主体所享有的权利和义务的法律规范。如税法中有关纳税人、征税对象、计税依据和税率等问题的规定就属于税收实体法的内容。(2)税收程序法也称程序税法，是使税收实体法赋予税收法律关系主体所享有的权利和义务得以主张和履行的法律机制。如税法中有关纳税期限、税款征收、缴纳方式等。目前税收征收管理法就是税收程序法。 3)按照具体税法在税法体系中的法律地位分类 按照具体税法在税法体系中法律地位，划分为税收基本法和税收单行法。 (1)税收基本法，也称税收通行法，是税收领域的“宪法性文件”，即税收领域的根本性大法。 (2)税收单行法，也称单行税法，是指具体税种或者为解决某一方面 的税收问题所制定的税法。如所得税法、增值税暂行条例等。 4)按照税收的管辖权划分 按照税收管辖权划分，可以将税法划分为对内税法、涉外税法和国际税法。 税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的具有权利和义务内容的社会关系。 1)税收法律关系的构成 税收法律关系和其他法律关系一样都是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成。 1.2.3　税收法律关系 1)税收法律关系的构成 税收法律关系和其他法律关系一样都是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成。 (1)税收法律关系主体。 征税主体：我国征税主体是指包括国家各级政权机关和具体履行税收征管职能的各级财政机关、税务机关或海关两个层次在内的统一体。 纳税主体：我国采用的是属地兼属人的原则。 【判断题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 答案： 【判断题】依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。 答案： (2)税收法律关系客体。 (3)税收法律关系的内容。税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 2)税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。 3)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 ABOUT RAPIDPPT 2012-9-25 良好的企业形象会为我们赢得更多的客户 每个客户都是我们的金库 品牌让客户信任我们 21世纪,什么最贵??! 信任! 当今社会的现状：质优价廉的好商品，实在太多了；顾客早已无从选择， 他们决策的依据，已经从商品，转移到了“信任”,通俗讲就是对您“品牌”的信任! * * * * 税，