研发支出核算办法及配合事项09.10.16制案例.ppt

研发费用核算办法 及技术中心需配合事项 2013.12.6 第一部分 研发投入核算办法 研发投入核算办法 目的：为确保研发费用能够充分享受所得税加计扣除的优惠政策，加强研发项目的效益核算及各方面对研发投入统计的需要，特制定本办法： 研发投入核算办法 具体办法： 一、“研发支出”科目下设置“费用化支出”和“资本化支出”明细科目，“费用化支出”核算研究阶段不符合资本化条件的支出，“资本化支出”核算开发阶段，符合资本化条件的支出。 研发投入核算办法 相关定义及处理： 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动，研究开发活动进一步划分为研究阶段和开发阶段。其中，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 研发投入核算办法 相关定义及处理： 研究阶段：具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的预备，由于已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出，新准则规定应计入当期损益。 这一阶段的相关账务处理为：费用发生时记“借研发支出—费用化支出，贷原材料、应付职工薪酬等相关科目”；期末记“借管理费用，贷研发支出—费用化支出”。 研发投入核算办法 相关定义及处理： 开发阶段：相对于研究阶段而言，应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。比如，生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。 这一阶段的会计处理为：支出发生时记“借研发支出—资本化支出，贷原材料、银行存款等相关科目”；研究开发项目达到预定用途形成无形资产后记“借无形资产—XX，贷研发支出—资本化支出” 研发投入核算办法 相关定义及处理： 新准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化： 1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。 2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图。 3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证实运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证实其有用性。 4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。 5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 研发投入核算办法 相关定义及处理： 研究开发项目很可能是一个反复进行的过程，研究和开发很可能是交叉同时进行的。在新准则的相关应用指南中，对可以计入研究阶段的活动，是以列举的形式说明的：“意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等，均属于研究活动。” 研发投入核算办法 具体办法： 二、“费用化支出”、“资本化支出”明细科目下设置以下三级科目： 1. 办公费 2. 差旅费 3. 新产品设计费 4. 新工艺、规程制定费 5. 技术图书资料费 6. 材料及燃料 7. 动力费（电、汽） 8. 职工薪酬（本公司技术人员） 9. 折旧费 10. 租赁费 11. 无形资产摊销（软件、专利、非专利技术等摊销） 12. 模具、工艺装备制造费 13. 论证评审费 14. 委外研发费（需受托方提供费用支出明细） 15. 外部专家薪酬 16、 培训费 17、 招待费 原则上不列“其他”项目，有费用发生时如不能归集到以上明细中，可以再添加明细科目。 研发投入核算办法 具体办法： 三、所列三级科目按项目名称设置为项目辅助核算； 四、凭证录入时按项目分别录入。 五、研发费用计入当期损益未形成无形资产的，再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 六、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 第二部分 研发投入核算技术中心需配合事项 研发投入核算技术中心需配合事项  一、项目之初提供项目名称，项目对应以下资料备查： 1、自主、