第五章 项目二货币资金岗位业务核算.ppt

项目二 货币资金岗位业务核算 本项目要点 现金的使用范围和现金收支的规定 现金、银行存款日常收付的账务处理 现金的清查和银行存款的核对 银行支付结算方式的种类及其相关规定 其他货币资金的内容及主要账务处理 本项目难点 银行汇票 商业汇票 托收承付 任务1 库 存 现 金 我国会计上所说的现金是指企业的库存现金，通常是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币现金和外币现金。现金是流动性最强的一种货币性资产，企业应当严格遵守国家有关现金的管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。 现金也属于企业金融资产的组成部分 2.1.1 库存现金的管理 现金管理制度主要包括以下内容。 1. 现金使用范围的管理 (1)职工工资、津贴等。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出。 (8)中国人民银行规定的其他支出。 2. 库存现金的限额管理 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 3. 日常现金收支的管理 开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。[掌握什么是坐支现金] 2.1.2 现金收支的核算 (三)、库存现金的明细分类核算 账簿：现金日记账（订本式） 记帐人：出纳 记帐方法：逐日逐笔序时核算 2. 现金收支的账务处理 企业收入现金的主要途径有：从银行提取现金，收取转账结算金额起点以下的小额销货款，职工交回的差旅费剩余款等。企业收到现金时，根据审核无误的原始凭证，借记“库存现金”账户，贷记“银行存款”、“主营业务收入”、“其他应收款”等账户。 （1）现金存取业务 1）提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 2）存入现金 借：银行存款 贷：库存现金 （2）差旅费的核算 ①红日公司2日采购部采购员小王出差，预借差旅费2000元。 ②10日企业采购部采购员小王出差回来，报销差旅费1600元，余款交回出纳 ②10日企业采购部采购员小王出差回来，报销差旅费2000元。 课堂案例练习 1、2007年9月6日中山电器股份公司的采购员张小玲出差，预借差旅费100元，以现金支付。 2、2007年9月15日中山电器股份公司的采购员张小玲出差回来，报销差旅费880元，出纳补现金120元。 3、 2007年10月21日中山电器股份公司出纳从银行中提取现金500000元，准备发放员工的工资 4、以现金500000元，发放工资 2.1.3 现金清查的核算 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算。 问题：待处理财产损溢是资产吗 负债吗 是一个过渡性的科目 一、现金的清查 1、方法：实地盘点 2、人员：盘点人、出纳 3、核对（目的：账实相符） 库存现金实有数 现金日记账 4、结果处理：填写库存现金盘点表 5、盘盈：实有数账面数 6、盘亏：实有数账面数 7、盘盈盘亏会计处理 盘盈的会计处理（实有数账面数) 1、盘点发现时(比如:盘点发现现金有1200元,但现金日记账只记了1100元,多了100元属于无法查明原因的现金溢余) 借:库存现金 100 贷:待处理账产损溢 100 2、结果处理（批准） 借：待处理财产损溢 100 贷：营业外收入 100 （偶然） 注意:现金的盘盈也叫现金长款 盘亏的会计处理（实存数账面数) 比如:盘点发现现金有1200元,但现金日记账却记了1300元,少了100元) 1、盘点发现时 借:待处理财产损溢 100 贷: 库存现金 100 2、经结果批准处理 1）收到出纳人员赔偿（没收到用“其他应收款”） 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 100 2）被人偷了 借：营业外支出 100 （偶然的支出或损失） 贷：待处理财产损溢 100 3）发生火灾 借：营业外支出 100 贷：待处理财产损溢 10