营改增后纳税筹划详细试卷.ppt

纳 税 筹 划  格言： 世上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡 税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫---科尔贝（英） 一个小CASE带来的启示 王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。 王先生该如何选择呢？ 分析 王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率6%高于国家债券利率5%,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。 国家债券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率=6%×（1-20%）=4.8% 王先生通过纳税筹划利用税收优惠政策实现税后最大收益。 亚当·斯密 赋税理论 　　亚当斯密提出四大赋税原则，即公平、确定、便利、经济。 　　公平：一国国民应尽可能按其能力以支持政府，亦即国民应按其在政府保护下所享有的利得比例纳税。 　　确定：各国民应当缴纳的税捐，须确定并不得随意变更，缴纳时期、缴纳方法、应付税额，都应对纳税人清楚宣示。 ?? 便利：一切税捐，都应在最适合于纳税人的时间与方法收之。 　　经济：每一税捐都应善加设计，务使公民缴付国库以外，在他的财力上受到最少可能的激动。 亚当.斯密是经济学说史上第一个应用“经济人”假设的经济学家 “经济人”具有两个特质：一是自利，二是理性。 所谓自利，指人们行为动机在于实现自身利益。 所谓理性，指人们的行为具有目的性，同时也内涵人具有对目的和手段关系进行分析和比较的能力。 问题的引入 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利 一、纳税筹划的含义 （一）定义 纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。 包括三个定义： （1）纳税筹划的主体是纳税人 （2）纳税筹划的前提是不违反税法 （3）纳税筹划的实质是节税 二、纳税筹划的特点 目的性 （一）选择低税负，直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标； （二）延期纳税，将纳税期推后，无偿使用财政资金以获取资金时间价值。 整体性：纳税筹划成本 纳税筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，包括显性成本和隐含成本。 显性成本 整体性：纳税成本 隐含成本 专业性 现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。 三、纳税筹划与其他行为的区别 偷税 逃税 漏税 抗税 骗税 欠税 避税 1.偷税定义：偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。 2.逃税 以非法手段逃避税收负担的行为 非法手段： 隐瞒—虚假申报 应税收入和应税交易项目 欺骗—虚假申报 伪造交易事项 假报数额 不提供纳税申报 3.漏税 纳税人在无意识的情况下，少交或者不交税款的行为 “无意识” 纳税人对政策理解模糊不清 计算错误 处罚：税务稽查部门在遇到漏税案件时，往往会认定为逃税。 4.抗税 抗税是以暴力或者威胁方法，拒绝缴纳税款的行为 违反刑法，要接受刑事处罚 是绝对不可取的一种手段，也是缺乏基本法制观念的一种极端错误的表现 5.骗税 是指采取弄虚作假和欺骗等手段，将本来没有发生的应税行为，虚构成发生的应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国家骗取出口退税款的一种少交税款的行为。 我国对骗税的打击力度非常大。骗税不是某一个单独的企业或机关就可以做得到的，这是一种集体犯罪行为。 6.欠税 欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 欠税类别： ①主观欠税：企业有钱而不交 ②客观欠税：企业想交税，但是没钱交 处罚 主观欠税属于违法犯罪行为 客观欠税的企业应当主动向主管税务机关申请缓交，但缓交期限最长不得超过3个月 7.避税 纳税人通过合法手段减轻纳税义务的行为，即纳税人通过利用税法的漏洞，以合法形式来规避、降低或递延纳税义务的行为 避税是与税法的法意识相悖的，它是利用税法的不足进行反制约，所以是政府反对的行为，很多国家在其税法中加入了反避税条款的内容