西南财经大学会计学资料.ppt

（6）分析调整财务费用： 借：财务费用 56500 贷：经营活动现金流量 ——销售商品收到的现金 24000 （调减（1） 预提费用（现已取消） 22000 长期借款 10500 * 会计学 * （7）分析调整资产减值损失： 借：资产减值损失 38250 贷：坏账准备 7060 固定资产减值准备 20000 （8）分析调整公允价值变动收益： 借：交易性金融资产 2000 贷：投资收益 2000 * 会计学 * （9）分析调整投资收益： 借：投资活动现金流量 ——取得投资收益所收到的现金 40000 贷： 投资收益 40000 （10）分析调整营业外支出： 借：营业外支出 70000 投资活动现金流量 ——处置固定资产收到的现金 400000 累计折旧 485000 固定资产减值准备 125000 贷：固定资产 1080000 * 会计学 * （11）分析调整所得税： 借：所得税 59600 贷：递延所得税负债 9900 应交税费——应交所得税 49700 （12）按顺序讲，现在应该结转净利润： 借：净利润 143700 贷：未分配利润 143700 * 会计学 * 到此为止，利润表中的所有项目已调整完毕，将利润表的所有调整分录逐一过入工作底稿。记入后对后面的资产负债表项目的调整有影响。资产负债表的相关项目现在已经有金额了。 * 会计学 * 资产负债表项目的调整 （13）调整货币资金的变化： 项 目 期末 期初 余额 货币资金 1242167 - 1809100 = 566933 借：现金净减少额 566933 贷：货币资金 566933 * 会计学 * （14）应收账款项目的调整： 应收账款也是在利润表调整的第1笔分录中调整过，但是没有调平，多数没有调平都是因为坏账的情况。当时冲销坏账的分录是： 借：坏账准备 5000 贷：应收帐款 5000 这一笔分录不登记工作底稿，是一个说明前面已经调过应收帐款了，下面将其调回来： 借：应收账款 5000 贷：经营活动现金流量 ——销售商品收到的现金 5000 * 会计学 * （15）分析调整固定资产原价项目： 借：固定资产 1606400 贷：投资活动现金流量 ——购建固定资产支付的现金 106400 在建工程 1500000 * 会计学 * （16）分析调整累计折旧 计入制造费用和管理费用的折旧不是付现费用，没有现金流出，前面调整作为现金流出，现在又调回来。 借：经营活动现金流量 ——支付的其他与经济活动有关的现金 20000 （计入管理费用的折旧） 经营活动现金流量 ——购买商品支付的现金 80000 （计入制造费用的折旧） 贷：累计折旧 120000 * 会计学 * （17）分析调整在建工程和工程物资： 借：工程物资 152100 在建工程 570000 贷：投资活动现金流量 ——购建固定资产支