[教学案例-设计]第二章增值税法及会计处理.ppt

练习题 【例题】按现行增值税制度规定，下列行为应按提供加工和修理修配劳务征收增值税的是（　）。 A.电梯制造厂为客户安装电梯 B.受托加工白酒 C.企业为另一企业修理锅炉 D.汽车的修配及清洗 例题：纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。 A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品 C.生产销售商品混凝土 D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦 E.销售生物制品 【答案】AB 　　 例题：某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月销售收入为321.7万元(含税)，当月发出包装物收取押金5.9万元，当期逾期未归还包装物押金为15.82万元。计算该企业当月销项税额。 第二节 增值税应纳税额的计算 例题：某企业将上月购进的一批经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），赠送关联企业20%，该种材料本企业无同类产品价格。则计算赠送关联企业材料的组成计税价格是多少？ 二、小规模纳税人应纳税额的计算——简易方法 1.应纳税额=（不含税）销售额×征收率3% 式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。 2.含税销售额换算 小规模纳税人销售货物，其发票注明金额为含税价格：（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%） 第二节 增值税应纳税额的计算 三、特殊经营行为应纳税额的计算 （一）混合销售 税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征收增值税还是营业税。属于增值税的混合销售行为，只征收增值税。 （二）兼营 1.兼营不同税率的货物或应税劳务。 分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额，分别计算应纳增值税额； 未分别核算销售额的，从高适用税率征收。 2.兼营非应税劳务 税务处理：分别核算，各自交税；未分别核算或不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额，由主管税务机关核定货物或应税劳务销售额。 3.一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣进项税额，按下公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额*当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售额、营业额合计。 例题2-35：某企业（一般纳税人）1月份有未抵扣完的进项税0.5万元，2月销售免税货物40万元，生产免税货物动用前期购进原材料10万元，则其2月份增值税纳税处理为（ ）。 A.既无销项税，也不抵扣进项税 B.因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项税冲抵未抵扣完增值税 C.因生产免税货物企业不交增值税 D.无销项税，进项税作转出处理，本期交税1.2万元 D 例题2-36：甲企业销售给乙企业一批货物，乙因资金紧张无法支付货款，经双方协商，乙用自产产品抵顶欠款，则下述表述正确的是（ ）。 A 甲企业收到乙企业的抵顶货款不应做购货处理； B 乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税； C 甲乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额； D 甲乙双方都应做购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额。 D 例题2-37：某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取还本销售方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款25万。企业扣除还本准备金后按23万元做销售处理，则增值税计税销售额为（ ）。 A 25万；B 23万；C 21.37万；D 19.66万 C 例题2-19：某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应纳增值税为（ ）。 A.61025.64元 B.65384.62元 C.73500元 D.76500元 B 例题2-20：某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人。采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格5000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元，该金店此笔业务应纳增值税销项税额为（ ）。 答案：2000/1.17*0.17 （3）还本销售 税法规定，销售额是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 第二节 增值税应纳税额的计算 你卖出一台电视，销售价格1500元。1年后，购买电视的人可以凭借还本销售协议，收回1500元（全部）或者800元（部分款项）。你采用这种销售方式的目的大概是两个：一是为了促销，相当于花钱做广告；二是筹资，也就是把电视当作借款1500元一年的利息。偿收回的旧货物，不得抵扣进项税额。 例题2-21：某钢琴厂为