工程全过程审计实施要点及案例分析北京国家会计学院).pptVIP

工程全过程审计实施要点及案例分析 主讲人：姚 刚 天职国际会计师事务所 北京总所 管理咨询部主任 010g@; bullyaog@ 提 纲 全过程中的“五步曲” 最新的工程审计形式—全过程跟踪审计 全过程跟踪审计的实施要点 全过程跟踪的综合审计阶段的主要关注内容 案例—某公路项目的全过程跟踪审计分析 第一部分 全过程中的“五步曲” 估 算 概 算 预 算 结 算 决 算 基本建设项目投资过程与审计 第二部分 最新的工程审计形式 ——全过程跟踪审计 目的 对象 范围 工作方式 全过程跟踪审计的目的 对项目建设全过程的经济活动以及与之相关联的各项工作进行审计，对建设成本的真实性、合法性、公允性发表审计意见，帮助主管部门及时把握项目建设的实际情况（以经济活动为主）及存在的问题，并为建设单位提供相关咨询意见，规范、促进、提高建设单位及其上级单位的建设、管理行为和水平，保障建设资金合法、合理使用，提高投资效率。 全过程跟踪审计范围 跟踪审计的范围包括建设项目立项、工程可行性研究、初步设计、施工图设计、招投标、施工、交工验收等建设全过程的经济活动以及相关联的各项工作。 全过程跟踪审计的对象 审计对象主要是建设单位，必要时，经上级主管部门等有权机关授权、建设单位协调，可延伸审计勘测设计、监理、施工、物资供应等参建单位。 全过程跟踪审计的工作方式 在建设期间，开展工作的方式为： 阶段综合性审计 专项审计 其他委托方临时安排的工作 阶段综合性审计 通过了解工程建设特点，以各阶段综合性审计工作为一个报告周期（可依下表的审计进入时点确定），开展各阶段综合性审计工作并出具阶段综合性审计报告。 专项审计 在建设过程的重要时点（时期）或应建设单位（或其上级单位）要求，开展专项审计工作，主要专项审计类型为： （1）开工前审计： （2）对建设单位内部管理办法（制度）的指订及执行情况审计； （3）勘测设计、工程施工、监理及主要设备、材料采购招标审计（从施工图设计阶段到合同签订时止）； （4）年度财务收支情况审计； （5）概（预）算执行情况和重大设计变更情况审计； （6）征地拆迁费用支出情况审计； （7）主体工程竣工结算审核； （8）统供物资采购、管理、使用和核算情况审计； （9）超过一定限额的变更工程价款、废置工程价款或索赔价款审计； （10）其他必要的专项审计。 审计依据 （一）审计行为准则类 《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》、《中国注册会计师独立审计准则》等。 （二）衡量、判定建设行为合法性、合规性及规范性的政策依据 国家、交通、财政、建设等行政主管部门以及相应省级部门颁发的与招投标、财务管理、工程质量管理、投资控制、土地征用、耕地保护、环境保护等建设行为有关的法律及行政法规。 （三）工作内容、深度、程序、方法，操作规程类 《交通建设项目审计实施办法》、《交通行业内部审计工作规定》、《审计机关国家建设项目审计准则》、《审计机关对建设项目竣工决算报表进行审计监督的主要内容》、《工程造价咨询业务操作指导规程》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》等。 （四）计价依据 1996年《公路基本建设工程概算、预算编制办法》（交公路发[1996]612号文）、1992年《云南省公路工程概算、预算编制办法》（云南省交通厅云交工[1992]944号文）及1997年《云南省公路工程概算、预算编制办法补充规定》（云交基建[1997]373号文）；1992年《公路工程预算定额》（交工发[1992]65号文）及1996年《公路工程预算定额基价表》；《公路工程国内招标文件范本》（2003年版，交公路发[2003]94号文）及建设期间的《云南公路工程造价管理信息》等等。 （五）上级部门对本项目的批复文件 国家、交通部、财政部和云南省政府、省交通厅下发的与本项目立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、开工报告、调整概数等有关的批复文件。 主要审计程序 1、以月度计量支付报表和会计报表为主要线索，充分查阅、查证建设单位提供的相关资料（设计文件、招标文件、合同、内部管理办法、工程计量支付报表以及相关会计帐册、会计凭证）； 2、进行必要的现场勘测、走访，查验、丈量、盘点实物； 3、参加必要的建设管理工作会议，如各种专项问题讨论会、评标会等； 4、函证、延伸审计相关监理、施工、物资供应等单位； 5、充分与建设单位及其上级主管部门沟通、收集反馈信息。 第三部分 全过程的实施要点 如何确定介入时点？ 如