房地产项目开发、代理公司的相关税费标准.pptVIP

税费作为国家硬性规定的企业支出，在企业盈利中占据相当的比重，税费问题是企业财务工作中的重要一项。关系到企业盈利和项目运作方式、运作周期、企业融资方式等方面。因此了解房地产运营当中的税费问题显得相当重要。 前言： 开发企业的税费 PART 1 购买土地时的税费 取得预售证前的税费 销售阶段的税费 转让阶段的税费 征收部门：财政部门 1、印花税 纳税基数:地价款 税率：0.05% 2、契税 纳税基数:地价款 税率：3% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) 35%/65% 税 购买土地时的税费 费 1、工本费 5元/ 本 2、交易服务费 缴费基数:地价款 差额累进法 3、地形勘测费 缴费基数:市场化运作 视具体情况而定 土地出让收入分配：出让金总额的5%上缴中央财政，地方财政收取比例由各省市和计划单列市在核定土地开发成本和住房价款的基础上，自行确定。但实际中实施的难度很大。 购买土地时的税费 征收部门：财政部门 1、土地使用税 纳税基数 应纳所得税额×33％ 税 取得预售证前的税费 征收部门：国税局 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) 35%/65% 费 1、白蚁防治费 缴费基数：建筑面积 费率：2元/㎡ 2、墙改基金 缴费基数：建筑面积 费率：8元/㎡ 注：如验收合格则返退5元 3、人民放空费 缴费基数：建筑面积 费率：20元/㎡ 注：建人防工程不缴该费用 4、散装水泥专项基金 缴费基数：建筑面积 费率：20元/㎡ 注：如验收合格则全额返退 5、排污费 缴费基数：建筑面积 费率：3.9元/㎡ 取得预售证前的税费 费 1、文物勘探费 缴费基数：建筑面积 费率：3元/㎡ 2、城市基础设施配套费 缴费基数：建筑面积 费率：85元/㎡ 3、工程定额测定费 缴费基数：工程造价 费率：1.3% 4、建筑工程质量监督费 缴费基数：工程造价 费率：1.4% 5、民工工资保证金 缴费基数：工程造价 费率：5% 6、民工综合保险 缴费基数：施工单位缴纳 费率：一般0.5元/平方米 取得预售证前的税费 销售阶段的税费 1、营业税 纳税基数:销售收入 税率：5% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级)35%/65% 2、土地增值税 纳税基数:销售收入 税率：0.6%、1.2%、1.5% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) 0%/100% 3、所得税(预缴） 纳税基数:预计利润 税率：25% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) 60%/40% 税 销售阶段的税费 1、印花税 纳税基数:销售收入 税率：5% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级)35%/65% 2、城建税 纳税基数:营业税 税率：7% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) 0%/100% 3、教育附加税 纳税基数:营业税 税率：3% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) 0%/100% 4、教育附加税 纳税基数:营业税 税率：3% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级) 0%/100% 税 销售阶段的税费 税 5、房产税 如果企业拥有房产产权的,需缴纳房产税。 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）的规定，房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。 征收标准： 房产税以房产原值(评估值)为计税依据,税率为1.2%。计算公式为:年应纳税额=房产原值(评估值)×(1-30%)×1.2%。 销售阶段的税费 1、房屋维修基金 缴费基数:建筑面积 费率：面积×政府核准价×3.5％ 2、房屋保证金 缴费基数:建筑面积 费率：30元/平方米（电梯） 注：保证房屋质量，5年后返退 3、产权手续费 缴费基数:房产面积 费率：3元/平方米 注：办理产权时缴纳 4、门牌号 缴费基数:栋、单元、户 费率：150元/栋，50元/单元，10元/户 注：公安局收取 5、竣工验收费 缴费基数:竣工面积 费率：视具体情况而定，约为20万 费 转让阶段的税费 1、所得税 纳税基数:营业利润 税率：25% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级)60%/40% 2、土地增值税 纳税基数:增值额 税率：30%,40％,50％,60% 中央、省、市/区级财政所得比例(右边为区级)0%/100% 税 土地增值税 定义：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。 简单说来新政的要略就是把过去的按销售收入低税率（各地不一