浅谈如何做好企业税收筹划.docVIP

浅谈如何做好企业税收筹划所谓企业税收筹划，就是指在国家法律政策容许范围内，为达到企业税收负担最小、利益最大的目的而对各种税收方案进行决策的行为。计划经济体制下，税收被看成是企业对国家的贡献，税收对企业生存和发展的影响往往被忽视。随着市场经济的发展，企业的目标不仅是完成国家指定的计划或分配的任务，更重要的是要追求企业价值的最大化。这时，企业便不能回避税收环境、税负水平对企业经济效益和长远发展的影响。 随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争中立于不败之地且有所发展，不仅要扩大生产规模、提高劳动生产率、增加收入，还要采用新技术、新工艺对产品进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。企业规模的不断扩大使企业的经济活动变得愈来愈复杂，所涉及的税收问题也愈来愈多。如何统筹考虑这些税收问题，做到使企业税收负担最小、利益最大，客观上要求企业加强税收筹划工作。并且，企业税收筹划必须合法，实现企业利益与国家利益一致。国家在利用税收调控宏观经济的同时，也在利用税收杠杆（如各种税收优惠政策），引导鼓励企业调整产品结构以适应国民经济产业发展的需要，因此企业要如何利用这些有利条件降低企业的税收负担，税收筹划就成为企业不可缺少的一项重要工作。本文下面就如何做好企业税收筹划工作提出几点想法。 一、加强税收筹划，首先要加强税收研究 加强税收研究不仅要研究税收法律法规，还要研究具体涉税单位的税收内容等各个方面，包括对影响税收的环境、税收内容、税收征管、税收文件的研究，只有这样才能做到心中有数，既正确执行税收法律法规又合理利用税收政策，提高企业的效益。首先，从宏观角度来看，我国目前的税收增长幅度超过了国民经济生产发展速度，从这点来看，企业的税负是逐年增加的。尽管税收体现的是国家利益的需求，具有刚性，但在此前提下，企业也应学会如何在国家各项有关政策范围内，合理利用税收政策降低税负，使企业真正做到“该交的税一分不少地交，不该交的税利用政策合理避税”，认识这一点对于我们的税收筹划具有现实意义。 国家目前提出“税收筹划”的本意是指通过税务代理机构的筹划，更加规范纳税人的行为，使之合理缴纳税收，最终让所有单位和个人都能养成良好的纳税习惯。在条件允许的情况下，要研究筹划如何规范缴纳应交之税，而对企业可享受的国家各项可回避的税，则应有一个统一的工作部署。另外，要研究税收法律法规和税收执法运用在企业中的规范性文件这两者的关系。税收法律法规是政府制定的税收方面的法令，是国家所有部门、各行各业、所有人都必须遵守的。而税收执法运用在企业中的规范性文件是指各级税务机关为落实国家税收政策，严格执行税法，在法定权限内制定的除税收法律法规以外的具有普遍约束力的决定、命令、通知及公告等，规范性文件从属于税收法律法规，只有符合法律法规的规范性文件在法律上才具有参考价值。认真研究这两者的关系，可以帮助我们正确地认识企业的税收执行情况，而不是仅凭税务机关执法人员所说的根据上级税务部门的文件来执行，在这点上我们要看其上级税务部门的文件是否符合税收法律法规，符合可听从，不符合可以向税务机关出具依据，据理力争，不盲从，避免企业因为执法过程的差错而带来损失。 二、加强税收筹划，必须组建优质、高效的协税网络 组建一支高素质的企业税收策划队伍，建立相互联系的高效协税网络，对我们做好税收研究工作及税收筹划尤为重要。 第一，在协税网络人员结构方面，不仅要有财务人员，还要有律师等专业人员，财务人员直接面对税务部门，除有责任义务配合税务部门做好税收工作外，仍需专业人士如法律人士对有关问题进行帮助，以利于企业与税务部门之间问题的解决，使企业处于有利地位。 第二，加强学习，造就一批高素质人才队伍。现在的社会是一个知识的社会，是一个信息爆炸的社会，也是一个社会主义市场经济不断深化发展的社会。面对各种新知识、新变化，一方面，新的形势要求我们不断充实、学习、适应工作；另一方面，通过学习可以更好地指导我们工作，学以致用。因此，要加大现职财务人员的培训力度，通过采取“请进来，走出去”的方式，努力培养、造就一批既通晓税收法律又懂实务的人才，充实协税网络人才队伍，让网络充分发挥作用。 第三，协税网络人员必须认真界定企业的经济事项，研究经济事项的税收依据，做好税收策划的准备。经济事项界定明晰，使自己既做到对税赋心中有数，又赢得税务部门对企业执行税收政策的理解及信任，加强税企间的合作关系，从而在企业营造一个较为宽松的税收环境。如对可界定为生产或服务的业务或者是兼营业务，必须与税赋联系起来分税种进行认真测算，反复比较，找出最佳组合，积极与税务部门沟通协商，争取获得使企业税赋最小的最优结果。 第四，协税网络人员必须加强企业间各种税种的整体研究，确定是单项缴纳还是合并缴